خصم الضرائب من خيارات الأسهم للموظفين

الحصول على أقصى استفادة من خيارات الأسهم الموظف.
يمكن أن تكون خطة خيار أسهم الموظفين أداة استثمار مربحة إذا تم إدارتها بشكل صحيح. لهذا السبب، كانت هذه الخطط بمثابة أداة ناجحة لجذب كبار المديرين التنفيذيين. في السنوات الأخيرة، أصبحت وسيلة شعبية لجذب الموظفين غير التنفيذيين.
لسوء الحظ، لا يزال البعض لا تفشل في الاستفادة الكاملة من الأموال التي يتولدها أسهم الموظفين. إن فهم طبيعة خيارات الأسهم والضرائب وتأثيرها على الدخل الشخصي أمر أساسي لتحقيق أقصى قدر من هذا الربح المحتمل أن يكون مربحا.
ما هو الخيار الأسهم الموظف؟
وخيار أسهم الموظفين هو عقد صادر من صاحب العمل لموظف لشراء مبلغ محدد من أسهم أسهم الشركة بسعر ثابت لفترة محدودة من الزمن. وهناك تصنيفان واسعان لخيارات الأسهم الصادرة: خيارات الأسهم غير المؤهلة (نسو) وخيارات أسهم الحوافز (إسو).
وتختلف خيارات الأسهم غير المؤهلة عن خيارات الأسهم الحافزة بطريقتين. أوال، تقدم مكاتب اإلحصاءات الوطنية للموظفين غير التنفيذيين والمديرين الخارجيين أو االستشاريين. على النقيض من ذلك، يتم الاحتفاظ إسو بشكل صارم للموظفين (على وجه التحديد، والمديرين التنفيذيين) للشركة. وثانيا، لا تتلقى الخيارات غير المؤهلة معاملة ضريبية اتحادية خاصة، في حين تمنح خيارات الأسهم الحافزة معاملة ضريبية مواتية لأنها تفي بقواعد قانونية محددة يرد وصفها في قانون الإيرادات الداخلية (ويرد المزيد من هذه المعاملة الضريبية المواتية أدناه).
وتتبادل خطط المنظمة الوطنية للتوحيد القياسي (إسو) وخطط المنظمة الدولية للتوحيد القياسي (إسو) سمة مشتركة. يجب أن تتبع المعاملات ضمن هذه الخطط الشروط المحددة المنصوص عليها في اتفاقية صاحب العمل وقانون الإيرادات الداخلية.
تاريخ المنحة، انتهاء الصلاحية، الانتصار وممارسة الرياضة.
للبدء، عادة لا يمنح الموظفون الملكية الكاملة للخيارات في تاريخ بدء العقد، ويعرفون أيضا تاريخ المنح. ويجب أن تمتثل لجدول زمني محدد يعرف بجدول الاستحقاق عند ممارسة خياراتها. ويبدأ جدول الاستحقاق في يوم منح الخيارات ويذكر التواريخ التي يستطيع فيها الموظف ممارسة عدد محدد من الأسهم.
على سبيل المثال، يجوز لصاحب العمل منح 1،000 سهم في تاريخ المنحة، ولكن في السنة من ذلك التاريخ، سيتم منح 200 سهم، مما يعني أن الموظف يعطى الحق في ممارسة 200 من 1،000 سهم منح في البداية. بعد عام، يتم تعيين 200 سهم آخر، وهلم جرا. ويتبع جدول الاستحقاق تاريخ انتهاء الصلاحية. وفي هذا التاريخ، لم يعد صاحب العمل يحتفظ بحق الموظف في شراء أسهم الشركة بموجب شروط الاتفاق.
يتم منح خيار الأسهم للموظفين بسعر محدد، يعرف باسم سعر التمرين. هو سعر السهم الذي يجب على الموظف دفعه لممارسة خياراته. سعر التمرين مهم لأنه يستخدم لتحديد الكسب، ويسمى أيضا عنصر الصفقة، والضريبة المستحقة على العقد. يتم احتساب عنصر الصفقة عن طريق طرح سعر التمرين من سعر السوق من أسهم الشركة في تاريخ ممارسة الخيار.
فرض ضرائب على خيارات أسهم الموظفين.
كما يتضمن قانون الإيرادات الداخلية مجموعة من القواعد التي يجب على المالك اتباعها لتجنب دفع ضرائب ضخمة على عقوده. تعتمد الضرائب على عقود خيار الأسهم على نوع الخيار الذي تملكه.
بالنسبة لخيارات الأسهم غير المؤهلة (نسو):
والمنحة ليست حدثا خاضع للضريبة. الضرائب تبدأ في وقت التمرين. ويعتبر عنصر المساومة في خيار الأسهم غير المؤهل "تعويضا" ويخضع للضريبة بمعدلات ضريبة الدخل العادية. على سبيل المثال، إذا تم منح 100 سهم من الأسهم A بسعر ممارسة 25 $، والقيمة السوقية للسهم في وقت التمرين هو 50 $. والعنصر التفاوضي على العقد هو (50 إلى 25 دولارا) × 100 = 500 2 دولار. نلاحظ أننا نفترض أن هذه الأسهم 100٪. ويؤدي بيع الضمان إلى ظهور حدث آخر خاضع للضريبة. إذا قرر الموظف بيع األسهم فورا) أو أقل من سنة من ممارسة التمارين الرياضية (، فسيتم اإلبالغ عن المعاملة على أنها مكسب رأسمالي قصير األجل) أو خسارة (وستخضع للضريبة وفقا لمعدالت ضريبة الدخل العادية. إذا قرر الموظف بيع األسهم بعد سنة من العملية، سيتم اإلبالغ عن البيع على أنه مكسب رأسمالي طويل األجل) أو خسارة (وسيتم تخفيض الضريبة.
وتتلقى خيارات الأسهم الحافزة (إسو) معاملة ضريبية خاصة:
والمنحة ليست معاملة خاضعة للضريبة. لم يتم الإبلاغ عن أية أحداث خاضعة للضريبة أثناء التمرين. ومع ذلك، فإن عنصر المساومة في خيار أسهم الحوافز قد يؤدي إلى فرض ضريبة بديلة بديلة (أمت). الحدث الأول الخاضع للضريبة يحدث عند البيع. إذا تم بيع الأسهم مباشرة بعد ممارستھا، یعامل عنصر المساومة کإیرادات عادیة. وسيتم التعامل مع المكسب من العقد على أنه مكسب رأسمالي طويل الأجل إذا تم الالتزام بالقاعدة التالية: يجب الاحتفاظ بالسهم لمدة 12 شهرا بعد التمرين، ويجب عدم بيعها حتى بعد سنتين من تاريخ المنح. على سبيل المثال، لنفرض أن الأسهم A تمنح في 1 يناير 2007 (100٪ منتهية). يمارس الجهاز التنفيذي الخيارات في 1 يونيو 2008. وإذا رغب في الإبلاغ عن المكاسب على العقد ككسب رأسمالي طويل الأجل، فلا يمكن بيع السهم قبل 1 يونيو 2009.
اعتبارات أخرى.
وعلى الرغم من أهمية توقيت استراتيجية خيار الأسهم، فإن هناك اعتبارات أخرى ينبغي اتخاذها. ويتمثل أحد الجوانب الرئيسية الأخرى لتخطيط خيارات الأسهم في التأثير الذي ستترتب على هذه الأدوات على التوزيع العام للأصول. ولكي تنجح أي خطة استثمارية، يجب أن تنوع الأصول بشكل سليم.
يجب أن يكون الموظف حذرا من المراكز المركزة على أسهم أي شركة. ويشير معظم المستشارين الماليين إلى أن أسهم الشركة ينبغي أن تمثل 20 في المائة (على الأكثر) من خطة الاستثمار الإجمالية. في حين قد تشعر بالراحة في استثمار نسبة أكبر من محفظتك في شركتك الخاصة، فإنه ببساطة أكثر أمنا للتنويع. استشارة أخصائي مالي و / أو ضريبة لتحديد أفضل خطة تنفيذ لمحفظتك.
الحد الأدنى.
من الناحية النظرية، الخيارات هي طريقة دفع جذابة. ما هي أفضل طريقة لتشجيع الموظفين على المشاركة في نمو الشركة أكثر من تقديمهم للمشاركة في الأرباح؟ بيد أنه من الناحية العملية، يمكن أن يكون الاسترداد والضرائب على هذه الصكوك معقدين جدا. معظم الموظفين لا يفهمون الآثار الضريبية من امتلاك وممارسة خياراتهم.
ونتيجة لذلك، فإنها يمكن أن يعاقب بشدة من قبل العم سام وكثيرا ما تفوت على بعض الأموال الناتجة عن هذه العقود. تذكر أن بيع أسهم الموظف الخاص بك مباشرة بعد التمرين سوف تحفز ضريبة أرباح رأس المال على المدى القصير أعلى. الانتظار حتى يصبح مؤهلا للبيع لضريبة أرباح رأس المال على المدى الطويل أقل يمكن أن توفر لك مئات، أو حتى الآلاف.

الضرائب من خيارات الأسهم الموظف.
تخضع خيارات الحوافز وغير المؤهلة للضريبة بشكل مختلف.
هناك نوعان من خيارات الأسهم للموظفين، خيارات الأسهم غير المؤهلة (نوس) وخيارات الأسهم الحوافز (إسو). يتم فرض ضريبة على كل منها بشكل مختلف تماما. وكلاهما مغطى أدناه.
فرض الضرائب على خيارات الأسهم غير المؤهلة.
عند ممارسة خيارات الأسهم غير المؤهلة، يتم احتساب الفرق بين سعر السوق للسهم وسعر المنحة (يسمى انتشار) كدخل دخل مكتسب، حتى لو كنت تمارس الخيارات الخاصة بك والاستمرار في الاحتفاظ بالمخزون.
يخضع الدخل المكتسب لضرائب الرواتب (الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية)، وكذلك ضرائب الدخل العادية بمعدل الضريبة المعمول به.
أنت تدفع نوعين من الضرائب على الرواتب:
أواسدي أو الضمان الاجتماعي - وهو 6.2٪ على الأرباح تصل إلى قاعدة استحقاقات الضمان الاجتماعي الذي هو 118500 $ في 2018 هاي أو ميديكار - وهو 1.45٪ على جميع الدخل المكتسب حتى المبالغ التي تتجاوز قاعدة المنفعة.
إذا كان دخلك المكتسب للسنة يتجاوز بالفعل قاعدة الاستحقاقات من ضرائب المرتبات الخاصة بك على الربح من ممارسة خيارات الأسهم غير المؤهلة الخاص بك سيكون مجرد 1.45٪ تعزى إلى ميديكار.
إذا لم يكن دخلك المكتسب من العام حتى تاريخه قد تجاوز بالفعل قاعدة الاستحقاقات أكثر من الوقت الذي تمارس فيه خيارات الأسهم غير المؤهلة، فإنك ستدفع ما مجموعه 7.65٪ من المبالغ المكتسبة حتى يصل دخلك المكتسب إلى قاعدة الاستحقاق من 1.45٪ الأرباح على قاعدة المنفعة.
يجب عليك عدم ممارسة خيارات الأسهم الموظف تستند بدقة على قرارات الضرائب.
ومع ذلك تذكر أنه إذا كنت تمارس خيارات الأسهم غير المؤهلة في السنة التي لا يوجد فيها دخل آخر مكتسب، فسوف تدفع المزيد من الضرائب على الرواتب مما ستدفعه إذا كنت تمارسها في عام حيث لديك مصادر أخرى للدخل المكتسب و تجاوز بالفعل قاعدة المنفعة.
وبالإضافة إلى ضرائب المرتبات، تخضع جميع الإيرادات من الفارق لضرائب الدخل العادية.
إذا كنت تحتفظ بالسهم بعد التمرين، وتحقق مكاسب إضافية تتجاوز الفارق، يتم احتساب المكاسب اإلضافية كمكسب رأسمالي) أو كخسارة رأسمالية إذا انخفض السهم (. في دليل ضريبة فيرمارك للمستثمرين، يمكنك العثور على تفاصيل إضافية عن الضرائب التي تنطبق عند ممارسة خيارات الأسهم غير المؤهلين.
فرض الضرائب على خيارات الأسهم الحافزة.
وخلافا لخيارات الأسهم غير المؤهلة، فإن الربح من خيارات أسهم الحوافز لا يخضع لضرائب المرتبات. ومع ذلك، فإنه، بطبيعة الحال، يخضع للضريبة، وأنه هو عنصر تفضيل لحساب أمت (الحد الأدنى البديل الضرائب).
عند ممارسة خيار الأسهم الحافز هناك بعض الاحتمالات الضريبية المختلفة:
يمكنك ممارسة خيارات الأسهم حافز وبيع الأسهم خلال نفس السنة التقويمية. في هذه الحالة، تدفع ضريبة على الفرق بين سعر السوق في البيع وسعر المنحة في معدل ضريبة الدخل العادي الخاص بك.
قد تكون القواعد الضريبية معقدة. يمكن للمخطط الضريبي المهني و / أو المخطط المالي الجيد أن يساعدك في تقدير الضرائب، ويوضح لك المبلغ الذي ستدفعه بعد دفع الضرائب، وتقديم إرشادات حول طرق وقت ممارسة خياراتك لدفع أقل ضريبة ممكنة .
ونحن سوف توجه لكم من خلال قرارات التقاعد الأكثر أهمية، من متى تبدأ في اتخاذ الضمان الاجتماعي إلى حيث لقضاء التقاعد أحلامك.

خصم الضرائب من خيارات أسهم الموظفين
هومبلوغ موظف خيارات الأسهم: ثغرة ضريبية أو خصم الضرائب؟
موظف خيارات الأسهم: ثغرة ضريبية أو خصم الضرائب؟
وقد قيل الكثير عن بعض مكاتب الملكية الفكرية البارزة في السنوات الأخيرة (زينغا، فاسيبوك، غروبون، لينكيدين) تساءل عما إذا كان الخصم الضريبي الذي تتلقاه الشركات له ما يبرره عندما يكون لدى الشركات دخل قبل الضريبة.
الفيسبوك هو مثال ممتاز. قبل الضرائب، تمكنوا من التأرجح إلى الربح. بعد ضرائب الدخل، فإنها سوف تتلقى ما يقرب من 500 مليون $ استرداد.
وهناك سببان وراء هذا الوضع:
صافي خسارة التشغيل تمضي قدما.
صافي خسارة التشغيل المرحل (وليس موضوع هذه المدونة بلوق) يحدث عندما يكون للشركة خسارة في السنوات السابقة. ويسمح قانون الضرائب بالتعويض عن هذه الخسارة مقابل الأرباح المستقبلية لفترة معينة من الزمن.
خصم ضريبة تعويض حقوق الملكية.
ويسمح قانون الضرائب للمؤسسة بخصم القيمة الفعلية لخيارات الأسهم المطبقة. وقد أصبحت هذه مسألة مثيرة للجدل. اقترح السناتور كارل ليفين (D-مي) مشروع قانون من شأنه أن يلغي خصم ضريبة الشركات لخيارات الأسهم المطبقة.
وسوف يركز هذا الإدخال بلوق على الحجج المحيطة النقاش بشأن استقطاع من ممارسة غير المؤهلين خيارات الأسهم الموظفين (إسوس).
غاب المحجوزة النفقات مقابل الدخل ضريبة الدخل.
وفقا ل فاسب أسك 718، یتم تحدید مصروف تعویضات خیار أسھم الموظفین من خلال تولید القیمة العادلة للخیار و صرف المصروفات علی القیمة العادلة خلال فترة الخدمة المطلوبة. ال يتطلب فاسب استخدام نموذج تسعير خيارات محدد، ولكن يجب أن يحتوي النموذج على سعر السهم األساسي على األقل، وسعر التمرين، والمدة المتوقعة، والتقلب المتوقع، ومعدل الفائدة الخالي من المخاطر، واألرباح المتوقعة. وستكون مصروفات التعويض عن تعويض حقوق الملكية هي القيمة العادلة للخيار مضروبا في عدد الخيارات الممنوحة. هناك بعض الحسابات الأخرى المعنية، مثل تقدير المصادرات. ونحن لن تكون مع المصادرة المقدرة لأغراض هذه المدونة بلوق.
إن المصروفات الفعلية الخاضعة للضريبة عند ممارسة خيارات أسهم الموظفين غير المؤهلين هي الفرق بين سعر الممارسة والقيمة السوقية العادلة للسهم في تاريخ الممارسة. إذا كانت المصاريف الخاضعة للضريبة في وقت التمرين أكبر من القيمة العادلة لخيار أسهم الموظفين التي تم صرفها في تاريخ المنح ألغراض المحاسبة المقبولة عموما، فستحصل الشركة على أصل الضريبة المؤجلة الناتج والمنفعة الضريبية المؤجلة. ومن شأن ذلك أن يفضي إلى اختلاف في أرقام الدخل / الخسائر في البيانات المالية مقارنة بإيرادات ضريبة الدخل الاتحادية.
ما يقترحه السناتور كارل ليفين.
وابتداء من عام 2018، اقترح السناتور كارل ليفين إنهاء التخفيضات المفرطة للشركات من أجل قانون خيارات الأسهم. وسيتطلب القانون، الذي أعيد تقديمه في عامي 2018 و 2018، من الشركات حجز مصروف ضريبة الدخل الذي لا يتجاوز مصروفات التعويض (القيمة العادلة للخيارات في تاريخ المنح). وأوضح مثالا على أن الرئيس التنفيذي لشركة "مارك زوكربيرج" لديه خيارات على أسهم "فيسبوك" التي تم صرفها بمبلغ 0،06 دولار للسهم على مدى السنوات المالية السابقة. عندما ذهب سهم الفيسبوك العام، تداول الأسهم في نطاق من 42.00 $ إلى أدنى 20 $.
حاليا (حتى كتابة هذه السطور)، الفيسبوك يتداول في 27،13 $ للسهم الواحد. ويقترح السناتور ليفين أنه بدلا من الفرق بين 27،13 $ و 0،06 $ للسهم الواحد (27،07 $) يتم صرفها على الإقرارات الضريبية لعام 2018 في الفيسبوك، يجب أن يكون الفيسبوك قادرا فقط على حساب $ 0،06 للسهم الواحد.
إيجابيات وسلبيات اقتراح ليفين.
أما الايجابيات التي تقتضي من الشركات العامة مثل الفيسبوك أن تتحمل فقط القيمة العادلة في وقت المنح، فستزيد الإيرادات الضريبية إلى الحكومة الاتحادية للولايات المتحدة وحكومات الولايات والحكومات المحلية. يشير مؤيدو هذا الاقتراح إلى أن هذه الشركات العامة لا ينبغي أن تكون قادرة على المطالبة بفارق كبير (27.07 $ للسهم الواحد) مصروف ضريبة الدخل بالمقارنة مع حساب دفتر المبادئ المحاسبية المقبولة عموما (0،06 $ للسهم الواحد). ويذكر المؤيدون أن هذا سيجلب عائدا ضريبيا إضافيا قدره 25 مليار دولار على مدى السنوات العشر القادمة.
وفيما يلي سلبيات: العديد من شركات التكنولوجيا، بما في ذلك الفيسبوك، منح خيارات الأسهم وتعويض الأسهم كوسيلة لإغراء الموظفين الموهوبين للعمل من أجل شركة المبتدئة. الشركات الناضجة الاستفادة من تعويض الأسهم للاحتفاظ الموظفين من العيب إلى المنافسين ومواءمة مع مصالح الموظفين مع مصالح المساهمين. كما يشير معارضو التغيير في قانون الضرائب إلى أنه عندما يمارس الموظف خيارا غير مؤهل للموظف، فإنهم يدفعون ضرائب دخل عادية فردية (تصل إلى 39.6٪) على الفرق بين سعر التمرين والقيمة السوقية العادلة من خيارات أسهم الموظفين. أيضا الجديد في 2018 هو ضريبة الرعاية الطبية إضافية من 3.8٪ إذا كان الفرد المعدل المعدل الدخل الإجمالي (ماجي) هو أعلى من 200،000 $ (250،000 $ للإيداع المتزوج بالاشتراك). كما أن الدخل العادي مثل ممارسة خيارات الأسهم غير المؤهلة يخضع لضرائب الضمان الاجتماعي وضرائب الرعاية الطبية وضرائب البطالة الاتحادية. وهذا، في رأي العديد من الخبراء الضريبيين، سيشكل شكلا آخر من أشكال ضرائب الشركات المزدوجة، على غرار الضرائب المفروضة على الأرباح العادية.
هناك الكثير من النقاش حول فرض الضرائب على خيارات الأسهم غير المؤهلة للموظفين. وقد أصبح ذلك مسألة هامة في الإطار العام لإصلاح ضريبة الدخل. ولا تعتبر ضريبة خيار أسهم الموظفين مشكلة يمكن تفسيرها ب "لدغات سليمة". ويتعين شرح الموضوع بشكل صحيح بحيث تفهم جميع الأطراف المتضررة العواقب المحتملة لأي اقتراح. وعلى الرغم من وجود مزايا لكلتا الحججتين بشأن إصلاح ضريبة الشركات على خيارات أسهم الموظفين، فإن هناك حاجة إلى نهج مقيس حتى تتمكن الشركات من مواصلة جذب المواهب الرئيسية والاحتفاظ بالموظفين الرئيسيين.

الضرائب على خيارات الأسهم.
الضرائب على خيارات الأسهم.
كاستراتيجية حافزة، يمكنك تزويد موظفيك بحق الحصول على أسهم في شركتك بسعر ثابت لفترة محدودة. عادة، سوف تكون الأسهم أكثر من سعر الشراء في الوقت الذي يمارس الموظف الخيار.
على سبيل المثال، يمكنك تزويد أحد موظفيك الرئيسيين بخيار شراء 1،000 سهم في الشركة بقيمة 5 دولارات لكل سهم. هذه هي القيمة السوقية العادلة المقدرة (فمف) للسهم الواحد في الوقت الذي يتم فيه منح الخيار. عندما يزيد سعر السهم إلى 10 دولارات، يمارس الموظف خياره لشراء الأسهم بمبلغ 5000 دولار. وبما أن قيمتها الحالية هي 10000 دولار أمريكي، فقد حقق ربحا قدره 5000 دولار أمريكي.
كيف يتم خصم الضريبة؟
تعتمد عواقب ضريبة الدخل المترتبة على ممارسة الخيار على ما إذا كانت الشركة التي تمنح الخيار هي شركة خاصة خاضعة لسيطرة كندا) كيك (، وهي الفترة التي يحوز فيها الموظف األسهم قبل بيعها في نهاية المطاف وعما إذا كان الموظف يتعامل على أساس تجاري مع الشركة.
إذا كانت الشركة هي شركة نفط الكويت، لن تكون هناك أية عواقب ضريبة الدخل حتى يتصرف الموظف من أسهم، شريطة أن يكون الموظف لا علاقة للمساهمين المسيطرين للشركة. وبشكل عام، سيتم فرض ضريبة على الفرق بين القيمة السوقية للأسهم في الوقت الذي تم فيه ممارسة الخيار وسعر الخيار (أي 5 دولارات للسهم الواحد في مثالنا) كدخل عمل في السنة التي تباع فيها الأسهم. يمكن للموظف المطالبة بخصم من الدخل الخاضع للضريبة يعادل نصف هذا المبلغ، إذا تم استيفاء شروط معينة. سيتم تسجيل نصف الفرق بين سعر البيع النهائي و فمف للأسهم في تاريخ ممارسة الخيار كأرباح رأسمالية خاضعة للضريبة أو خسارة رأسمالية مسموح بها.
مثال: في عام 2018، قدمت شركتك، وهي شركة كيك، عددا من كبار موظفيها خيار شراء 1،000 سهم في الشركة مقابل 10 دولارات لكل سهم. في عام 2018، تشير التقديرات إلى أن قيمة السهم قد تضاعفت. يقرر العديد من الموظفين ممارسة خياراتهم. وبحلول عام 2018، تضاعفت قيمة السهم مرة أخرى إلى 40 دولارا للسهم الواحد، وقرر بعض الموظفين بيع أسهمهم. وبما أن الشركة كانت شركة نفط الكويت في الوقت الذي تم فيه منح الخيار، فليس هناك فائدة خاضعة للضريبة حتى يتم بيع األسهم في عام 2018. من المفترض أن يتم استيفاء شروط الخصم بنسبة 50٪. وتحسب الفائدة على النحو التالي:
ماذا لو انخفض السهم في القيمة؟
في المثال العددي أعلاه، ارتفعت قيمة السهم بين الوقت الذي تم فيه شراء الأسهم والوقت الذي تم بيعه فيه. ولكن ماذا سيحدث إذا انخفضت قيمة السهم إلى 10 دولارات في وقت البيع في 2018؟ وفي هذه الحالة، يبلغ الموظف عن صافي دخل قدره 5000 دولار وخسارة رأسمالية بقيمة 10،000 دولار (5000 دولار أمريكي خسارة رأس المال المسموح بها). لسوء الحظ، في حين أن إدراج الدخل يمنح نفس المعاملة الضريبية ككسب رأسمالي، فإنه ليس في الواقع مكاسب رأسمالية. يتم فرض ضريبة على دخل العمالة. ونتیجة لذلك، لا یمکن استخدام خسارة رأس المال التي تحققت في عام 2018 لموازنة إدراج الدخل الناتج عن المنفعة الخاضعة للضرائب.
يجب على أي شخص في ظروف مالية صعبة نتيجة لهذه القواعد الاتصال بمكتب خدمات الضرائب في كرا المحلي لتحديد ما إذا كان يمكن إجراء ترتيبات دفع خاصة.
خيارات الأسهم العامة للشركة.
تختلف القواعد عندما تكون الشركة التي تمنح الخيار شركة عامة. والقاعدة العامة هي أنه يتعين على الموظف الإبلاغ عن منافع التوظيف الخاضعة للضريبة في السنة التي يمارس فيها الخيار. هذه المكافأة تساوي المبلغ الذي يتم بموجبه تجاوز قيمة الأسهم (في الوقت الذي يمارس فيه الخيار) سعر الخيار المدفوع للأسهم. وعند استيفاء شروط معينة، يسمح بخصم يعادل نصف الاستحقاق الخاضع للضريبة.
بالنسبة للخيارات التي تم ممارستها قبل الساعة الرابعة مساء. إست في 4 مارس 2018، يمكن للموظفين المؤهلين من الشركات العامة أن يختاروا تأجيل الضرائب على منافع التوظيف الخاضعة للضريبة الناتجة (مع مراعاة حد استحقاق سنوي قدره 100،000 دولار). ومع ذلك، فإن خيارات الشركات العامة تمارس بعد الساعة 4:00 بعد الظهر. إست في 4 مارس 2018 لم تعد مؤهلة للإرجاء.
وقد واجه بعض الموظفين الذين استفادوا من انتخابات التأجيل الضريبي صعوبات مالية نتيجة لانخفاض قيمة الأوراق المالية المختارة إلى درجة أن قيمة الأوراق المالية كانت أقل من الالتزامات الضريبية المؤجلة على استحقاق خيار الأسهم الأساسي. وكانت هناك انتخابات خاصة متاحة بحيث لا يتجاوز الالتزام الضريبي على استحقاق خيار الأسهم المؤجلة عائدات التصرف للأوراق المالية المختارة (ثلثي هذه العائدات لسكان كيبيك) شريطة أن يتم التصرف في الأوراق المالية بعد عام 2018 وقبل 2018، وأن الانتخاب تم إيداعه في الموعد المحدد لإقرار ضريبة الدخل الخاص بك عن سنة التصرف.

ميت لأسباب ضريبية.
مدونة حول الضرائب، والنفقات، وجميع الأشياء بينهما. لا مناهضة الضرائب.
إلغاء خيار خصم أسهم الموظف والأسئلة غير المجابة.
كما تعلمون جميعا، أعلن الحزب الوطني الاتحادي يوم الجمعة أنه سيتم إلغاء خصم خيار أسهم الموظفين وإعادة تخصيص المدخرات لدعم أصحاب الدخل المنخفض والمتوسط. لقد كتبت منذ فترة طويلة حول هذا الخصم، وأود أن أعتقد أن هذه الفكرة السياسية تأسست، على الأقل جزئيا، على عملي (العمل المشترك مع دانيال ساندلر الذي كتب الكتاب عن رأس المال الاستثماري والحوافز الضريبية). إذا كان، فإنه يجعلني أشعر على الأقل شخص يستمع على الأقل بعض الوقت.
اعتقدت أنني سوف أعطيك بعض المعلومات الأساسية في هذا المجال، وتسمح لك لتشكيل الأفكار الخاصة بك. أنا أفهم بالتأكيد أن ليس كل شخص لديه فهم جيد على هذه القضايا التقنية جدا. سأعود الحق إلى الأساسيات حتى تلك التي من دون أي معرفة في هذا المجال يمكن الحصول على علم. ونتيجة لذلك، سيكون هذا المنصب طويلا ويستند إلى عدد من الأوراق التي شاركت في تأليفها في هذا المجال.
وبالإضافة إلى ذلك، لدي بعض التساؤلات عن خطة التنمية الوطنية التي تحتاج فعلا إلى الإجابة.
ما هو خيار "موظف الأسهم"؟
إن خيار األسهم هو أداة مالية توفر لصاحب الحق الحق، وليس االلتزام، بشراء أو بيع أسهم الشركة خالل فترة محددة من الزمن بسعر محدد، ويشار إليه عادة باسم "سعر اإلضراب".
هناك عدد من الاختلافات الهامة بين خيارات الأسهم الموظفين وخيارات الأسهم القياسية التي يمكنك التداول في السوق المفتوحة.
على عكس خيارات الأسهم القياسية، لا يتم تداول خيارات الأسهم للموظفين علنا ​​في البورصة، بل تمنح بموجب عقد خاص مع مجلس الإدارة أو لجنة التعويضات للشركة التي تعمل ككتاب الخيار والتنفيذية (الموظف) يتصرف بصفته صاحب الخيار. يجب أن تكون خيارات أسهم الموظفين في كثير من األحيان محتفظ بها لفترة استحقاق محددة مسبقا قبل أن يمارسها) عادة من 3 إلى 5 سنوات ال يستطيع الموظف خاللها بيع أو نقل الخيارات (، وهو غير موجود في خيارات المخزون القياسية. يمكن أن تكون فترة خيار خيار أسهم الموظفين طويلة جدا (على سبيل المثال، عشر سنوات)، وهي فترة أطول من خيارات الأسهم القياسية. فترة الخيار هي الفترة الزمنية التي يكون فيها لحامل الحق في شراء أسهم الشركة. رابعا، غالبا ما تتقلص فترة خيار خيار أسهم الموظفين في حالة إنهاء العمل أو وفاة الموظف. وعادة ما تكون خيارات أسهم الموظفين عادة (وغالبا ما تكون مطلوبة) الممنوحة على أساس المال، وهذا يعني أن سعر الإضراب للخيار يساوي سعر السوق للمخزون الأساسي في يوم منح الخيار، في حين يتم إصدار خيار الأسهم التقليدية وهو ما يعني أن سعر إضراب الخيار يتجاوز سعر السوق للمخزون الأساسي.
من المهم أن نفهم أن خيارات أسهم الموظفين هي شكل من أشكال التعويض. وبدلا من أن يدفع للموظفين مكافأة أو راتب، يتنازل الموظفون عن هذه الأشكال من التعويضات الفورية مقابل تعويضات مستقبلية (على الأقل ينطبق ذلك على خيارات الأسهم الممنوحة إما من أو خارج الأموال) التي تأتي من خيارات الأسهم. وأصبحت خيارات الأسهم هي أكبر عنصر للتعويض بين كبار المسؤولين التنفيذيين في الشركات الكبيرة المتداولة في أمريكا الشمالية.
ما هو العلاج الضريبي الكندي لخيارات الأسهم؟
وبالمقارنة مع معظم البلدان، فإن ضريبة الدخل الشخصي لخيارات أسهم الموظفين في كندا هي أقل تعقيدا وأكثر سخاء من وجهة نظر الموظف. ومنذ عام 1972، تتقاسم جميع خيارات أسهم الموظفين نفس المعاملة الضريبية العامة من جانبين.
وخلافا للدخل الآخر من العمالة (مثل الراتب السنوي أو دخل المكافأة)، وهو خاضع للضريبة في السنة التي يستلم فيها، لا توجد عواقب ضريبية عندما تمنح خيارات الأسهم أو عند استحقاقها. وبدلا من ذلك، وبموجب البند الفرعي 7 (1) من الاتفاق الدولي، لا ينشأ التزام ضريبي إلا في السنة التي يمارس فيها الخيار. والمبلغ الذي يجب إدراجه في الدخل من العمل عند ممارسة العمل يساوي الفرق بين القيمة السوقية العادلة للسهم في تاريخ ممارسة الخيار وسعر الإضراب. عند بيع الأسهم المستحوذ عليها وفقا للخيار، فإن الفرق بين عائدات التصرف في المخزون والقيمة السوقية العادلة للسهم في تاريخ ممارسة الخيار يخضع للضريبة كربح رأسمالي أو خسارة رأسمالية، كما هو الحال يمكن. وبموجب القسم 38 من الاتفاق الدولي، فإن الجزء الخاضع للضريبة من المكاسب الرأسمالية أو الخسائر الرأسمالية هو نصف مكسب رأس المال أو الخسارة الرأسمالية.
بالنسبة للخيارات التي تصدرها شركة عامة (يمكن أيضا أن تصدر خيارات أسهم الموظفين من قبل شركة خاصة خاضعة لسيطرة كندا) "كيك" (وتاريخ الضرائب ومعالجة هذه الخيارات يختلف عن تلك التي تصدرها شركة عامة، وأنا لا أعتبر المعاملة الضريبية من الخيارات التي أصدرتها لجنة حماية المستهلك في هذه الوظيفة بلوق)، كان هناك اثنين من التغييرات الضريبية الهامة لهذه المعاملة الضريبية الأساسية: التغييرات التي أجريت في عام 1984 و 2000. ويتعلق خصم أسهم الأسهم الموظف لتغيير عام 1984.
ومن أجل التشجيع على استخدام خيارات الأسهم كآلية للتعويض، أدخلت الميزانية الاتحادية لعام 1984 الفقرة 110 (1) (د) من قانون التجارة الدولية. وبموجب الفقرة 110 (1) (د)، إذا أعطت شركة كندية عامة خيارات الأسهم لموظف، وكان سعر الإضراب مساويا على الأقل للقيمة السوقية العادلة للحصة الأساسية في اليوم الذي منح فيه الخيار، الخيارات هي قادرة على خصم 50 في المئة من الفائدة الخيار الأسهم. ويعني تطبيق الخصم أن منافع الدخل التي يتم الحصول عليها من خيارات الأسهم تخضع للضريبة بنفس معدل الأرباح الرأسمالية (وبالتالي بمعدل أقل من المعدل المطبق على الدخل العادي).
وكان تحفيز التغيير الضريبي الفيدرالي لعام 1984 هو الرغبة في "تشجيع استخدام خطط خيارات أسهم الموظفين على نطاق أوسع" (خطة ميزانية عام 1984، ص 7). ويعتقد عموما أن خيارات أسهم الموظفين تساعد في مواءمة حوافز المديرين التنفيذيين والعمال بالشركة مع مساهمي الشركة. ومن خالل مواءمة حوافز املوظفني مع املساهمني، يكون للموظفني حصة في زيادة قيمة شركاتهم) وبالتالي سعر السهم (ويجب أن يكونوا رواد األعمال ومبتكرة للقيام بذلك. (وهذا هو في الواقع الدافع الدقيق لجشع جوردون جيكو هو خطاب جيد). من خلال زيادة الإنتاجية ونمو الشركة في نهاية المطاف، فإن الأمل سيكون لمعدلات أعلى عموما للنمو الاقتصادي والازدهار.
هذا هو كل شيء فني جدا لذلك أعتقد أن مثالا سيكون مفيدا. الموظف (على الأرجح الرئيس التنفيذي أو نائب الرئيس) يعمل في شركة متداولة في كندا و هو المستفيد من منحة الخيار ل 100،000 سهم. تم تأريخ المنحة على أنها قد تم إجراؤها في الأول من يناير / كانون الثاني عندما كان سعر السهم 15 دولارا وهو سعر الإضراب. افترض أن الفرد يواجه معدل ضريبة هامشية فيدرالية وإقليمية مجتمعة بنسبة 45٪ ويفترض أن الخيارات ستستفيد بعد سنة واحدة، وهذا يعني أنه يجب على الموظف الاحتفاظ بالخيارات لمدة سنة على الأقل.
في 2 يناير من العام التالي، ينتخب الموظف ممارسة هذه الخيارات بمجرد انتهاء فترة الاستحقاق. ويجري تداول أسهم الشركة حاليا عند 20 دولارا. يمارس الموظف 100000 خيار ويبيع الأسهم التي تم الحصول عليها من ممارسة في نفس اليوم (أكثر من 90 في المائة من خيارات الأسهم التنفيذية يمارس ويبيع في نفس اليوم) التي منحت بسعر محدد (ممارسة) 15 $. وتقدر قيمة الأسهم التي تم ممارستها بمبلغ 1.5 مليون دولار (000 100 خيار بسعر 15 دولارا للسهم الواحد)، وتبلغ قيمة البيع 2 مليون دولار (000 100 خيار بسعر 20 دولارا للسهم الواحد). أي أن الموظف يدفع 1.5 مليون دولار للأسهم التي يبيعها بعد ذلك فورا بمبلغ مليوني دولار. ويستمد الموظف استحقاقا لإيرادات العمل يقدر بفارق هذين المبلغين، وهو 000 500 دولار.
وإذا كان مبلغ 000 500 دولار بالكامل يخضع للضريبة، لأنه ينبغي أن يكون بسبب دخله، فإن الموظف سيدفع مبلغ 000 225 دولار في شكل ضرائب تترك لها بعد خصم الضرائب من خيارات الأسهم البالغة 000 275 دولار. ولكن بسبب الخصم الخاص، فإنها تدفع فقط ضريبة على 250،000 $ من استحقاق الدخل لما مجموعه 112،500 $ المدفوعة في الضرائب. وهذا يعني، مع خصم خاص، أن يدفع الموظف مبلغ 112،500 دولار في الضرائب أقل مما كان عليه خلاف ذلك.
دعونا نكون واضحين: هذا 500،000 $ ليست مكاسب رأس المال. ال تتحقق المكاسب الرأسمالية إال إذا تم شراء األسهم ومن ثم االحتفاظ بها بسبب وجود عنصر من المخاطر المرتبطة بحيازة األسهم. من خلال شراء وبيع الأسهم في نفس اليوم، والموظف هو ببساطة تحقيق فوائد الدخل التي كانت تعلق على خيارات الأسهم الممنوحة. وهي مجرد تعويض مؤجل عن العمل.
ولدينا الكثير من أشكال دخل العمالة المؤجلة، ومعظمها من دخل العمالة القائم على الأداء، والتي تخضع للضريبة كدخل منتظم. لذلك ليس وجود التأجيل الذي يملي هذه المعاملة الخاصة.
هل تغير الضريبة هل تعمل؟
وكان القصد من الفقرة (110) 1 (د) هو تشجيع استخدام خطط خيار الأسهم للموظفين لتعزيز النمو الاقتصادي والازدهار. هل فعلت ذلك؟
أولا، ترى أن خيارات أسهم الموظفين تدفع الإنتاجية ليست وجهة نظر لا تزال قائمة على نطاق واسع. ال يوجد دليل حقيقي على أن خيارات أسهم املوظفني لها أي تأثير ملموس على إنتاجية املوظفني. على سبيل المثال، إتنر، لامبرت، و لاركر (2003) غير قادرين على إظهار أن النمو السريع للشركات يرجع إلى الموظفين يعملون بجد وأكثر ابتكارا. يوضح أوير وشيفر (2005) أن جوائز الخيار للموظفين غير التنفيذيين ليست صغيرة جدا لتقديم أي حوافز، ولكن عدد قليل من هؤلاء الموظفين ذوي المستوى الأدنى لديهم السلطة اللازمة لاتخاذ أنواع القرارات والتأثير على التغييرات اللازمة لزيادة كبيرة إنتاجية.
ثانيا، في حين أننا نعلم أن خطط خيار الأسهم أخذت قبالة في 80s و 90s، وليس هناك ما يدعو إلى الاعتقاد بأن هذا يرجع إلى خصم. لماذا ا؟
هذا النظام الضريبي يفضل المتلقي، الموظف، وليس المورد، الشركة. وهو لا يوفر أي دفعة مباشرة للشركة لإنشاء خطط خيار الأسهم الموظف أو زيادة المعروض من الخيارات الأسهم المتاحة في إطار هذه الخطط التي كان القصد من التغيير. ومع ذلك، على افتراض وجود خطة خيار الأسهم، فإنه يزيد من قيمة ما بعد الضريبة من الخيارات الأسهم للموظف، لا سيما بالمقارنة مع دخل الأجور والرواتب، ويمكن أن يؤدي إلى زيادة توليها من قبل الموظفين. وقد زاد استخدام خيارات أسهم الموظفين في الولايات المتحدة بمعدل أسرع بكثير وارتفع إلى مستوى أعلى بكثير مما كان عليه في كندا، على الرغم من تفضيل الضرائب محدود في الولايات المتحدة. إن النوع األكثر شيوعا من خيارات األسهم في الواليات المتحدة هو خيار األسهم غير المؤهل) نسو (الذي يمثل أكثر من 95٪ من جميع خيارات أسهم الموظفين في الواليات المتحدة) هول & أمب؛ ليبمان، 2000 (، خاضعة للضريبة كدخل عادي. وكثيرا ما يتم التأكيد على أن المحرك الرئيسي لاستخدام المكاتب الإحصائية الوطنية كعنصر من تعويضات الموظفين هو قدرة الشركة المصدرة على خصم المصروفات على الرغم من أن الشركة ليست في جيبها (مالواني، 2003، الصفحة 1231). لا يسمح للشركات الكندية مثل هذا الخصم. ويرتبط استخدام خيارات أسهم الموظفين في جميع أنحاء أمريكا الشمالية، ولا سيما في شركات تكنولوجيا المعلومات والاتصالات، ارتباطا وثيقا بالزيادات الكبيرة في سوق الأسهم خلال التسعينيات. خلال هذه الفترة، يمكن للمستفيدين أن يتوقعوا أكثر من تعويض الأجور الأعلى التي كانوا سيحصلون عليها بدون خطة الخيار بينما خفض أصحاب العمل تكاليف تعويضهم، وهو رسم خاص للشركات ذات الإيرادات المحدودة أو السلبية مثل العديد من شركات تكنولوجيا المعلومات والاتصالات في ذلك الوقت.
العواقب غير المقصودة.
المادة 110 (1) (د) المكافآت الممارسات التلاعب الخيار، والممارسات التي ثبت أن كانت على نطاق واسع في الولايات المتحدة على الأقل. ولكي يكون الفرد مؤهلا للخصم، يجب منح خيار أسهم الموظفين بحيث يكون سعر الإضراب مساويا على الأقل للقيمة السوقية العادلة للحصة الأساسية في اليوم الذي يمنح فيه الخيار. هذا هو، إذا كان السهم يتداول في 15 $ في يوم منح الخيار، يجب أن يكون سعر ممارسة الخيار الأسهم مساوية أو أكبر من 15 $. أي أن هناك ميزة ضريبية واضحة لخيارات الأسهم التي تمنح في غير المال أو على الأقل ذكرت على هذا النحو.
النسخ الخلفي هو فعل استخدام وقت متأخر لتحديد تاريخ لمنحة خيار الأسهم بعد ذلك التاريخ، ثم يدعي أنه قد منح الخيارات في ذلك التاريخ السابق، وذلك للاستفادة من الأداء التاريخي لأسعار أسهم الشركة. في الممارسة العملية هذا ينطوي على النظر إلى الوراء لإيجاد نقطة منخفضة المحلية للمخزون الأساسي نسبة إلى سعر السهم اليوم الحالي واختيار تلك النقطة المنخفضة كما تاريخ منح الخيار. وبالتالي، فإن فعل الإبلاغ عن الخيارات التي تمنح في المال على أنها ليست في المال، (أي باكداتينغ)، هو فعل من التهرب الضريبي في كندا. وفي سياق خيارات أسهم الموظفين، وضعت كندا نظاما يكافئ السلوك المحفوف بالمخاطر والاحتيال.
وقد أصبح إعادة تصنيف الخيارات قضية سياسية هامة بسبب انتشاره المشتبه فيه. وقد أظهرت الأبحاث الأمريكية أن التأريخ كان سائدا جدا (مثل الكذب، 2005؛ هيرون أند أمب؛ ليي، 2007). وتشير بعض التقديرات إلى أن ما يقرب من 20٪ من منح خيارات الأسهم التنفيذية يبدو أنها قد عفا عليها الزمن (هيرون، كذبة، أند بيري 2007، ص 22) ويبدو أن 30٪ على الأقل من الشركات التي منحت خيارات للمديرين التنفيذيين قد تعاملت مع واحد أو أكثر من هباتهم) هيرون & أمب؛ ليي، 2009 (. وبالإضافة إلى ذلك، تم التحقيق في ما يقرب من 200 شركة (بعض الكندية) من قبل المجلس الأعلى للتعليم ووزارة العدل الأمريكية (كولينز، غونغ، و لي، 2009، ص 403)، العديد من الشركات اضطرت إلى إعادة الأرباح، وعدد من الشركات اضطر المديرون التنفيذيون إلى الاستقالة بعد الاعتراف بخيارات الترقيم، وبدأت تحقيقات جنائية ضد العديد من المطلعين الرئيسيين.
وعلى الرغم من هذه البيانات، فقد أجرت شركة كندية واحدة تحقيقا أسفر عن معلومات استعانت بها هيئة تنظيم الاتصالات الكندية لإعادة تقييم بعض الموظفين الذين مارسوا جوائز خيار الأسهم المشبوهة. وبالإضافة إلى ذلك، أعلنت أربع شركات كندية أخرى على الأقل أنها وجدت ممارسات متسقة مع النسخ الاحتياطي، ولكن ليس من الواضح ما إذا كان هذا أدى إلى إعادة تقييم موظفيها من قبل كرا.
أسئلة عن الحزب الوطني الديمقراطي.
وخيارات أسهم الموظفين هي شكل من أشكال التعويض التنفيذي الضعيف، بل هو العكس. إن المعاملة الضريبية التفضيلية للخيارات لا تؤدي إلا إلى تفاقم هذه المشكلة. من خلال التخلص من خصم، ونحن القضاء على هذه الثغرة الضريبية التي تفوق بشكل غير متناسب النخبة الغنية ومكافأة السلوك الاحتيالي.
غير أن إلغاء الخصم بموجب الفقرة 110 (1) (د) ليس نهاية هذه المسألة. السؤالان التاليان:
عندما ينبغي الإبلاغ عن الفائدة الضريبية من خيارات الأسهم، وما إذا كان ينبغي السماح لصاحب العمل بخصم مقطوع غير مسموح به حاليا في كندا بسبب وجود 110 (1) (د)
كل من هذه الأسئلة يجب أن تعالج من قبل الحزب الوطني في سياستهم وأنا لم أر لهم مناقشة.
يمكن أن ننظر إلى المعالجة المحاسبية لخيارات الأسهم لطريق إلى الأمام لضريبة الخيارات الأسهم. وحتى وقت قريب، لم يكن على الشركات الكندية والأمريكية أن تعترف بمصاريف التعويض عن خيارات الأسهم التي تم منحها في غير المال، ولم تكن قائمة على الأداء لأنه يمكن حساب الخيارات باستخدام طريقة القيمة الجوهرية. والقيمة الجوهرية لخيار الأسهم هي المبلغ الذي يتجاوز فيه سعر السهم الأساسي سعر الممارسة في تاريخ المنح. شريطة أن يمنح الخيار غير في المال، فإنه ليس له قيمة جوهرية. عند منح الخيارات في المال، يجب إطفاء القيمة الفعلية للخيارات في تاريخ المنح على مدى فترة استحقاق الخيار. ولذلك، أفادت الشركات التي تفضل التعويض في شكل خيارات غير نقدية للمخزون (أو أقل ما أفيد بأنه غير موجود في المال) عن الأجر النقدي عن ارتفاع دخل الكتاب.
في عام 1995، أصدر مجلس معايير المحاسبة المالية الأمريكية بيانا يشجع ولكن لا يتطلب من الشركات استخدام طريقة القيمة العادلة. تتطلب طريقة القيمة العادلة أن يتم إدراج خيارات األسهم كمصروف بناء على القيمة السوقية العادلة وقت إصدارها) ويتم إطفاؤها على مدى فترة االستحقاق (حتى لو كانت الخيارات غير موجودة. ويمكن استخدام نماذج تسعير الخيارات، مثل نموذج بلاك سكولز أو نموذج ثنائي الحدين، لتحديد القيمة السوقية العادلة للخيارات في تاريخ منحها. وقد قام المعهد الكندي للمحاسبين القانونيين في أواخر عام 2001 بعملية مماثلة غير إلزامية. ومع ذلك، ففي الفترة التي تلت فضائح الشركات مثل إنرون، جعلت كندا والولايات المتحدة طريقة القيمة العادلة إلزامية. في كندا، كان مطلوبا من الشركات استخدام طريقة القيمة العادلة للفترات المالية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2004، بينما تطبق القاعدة الأمريكية على الفترات المالية التي تبدأ في أو بعد 15 يونيو 2005.
لا أعتقد أنه سيكون من غير المناسب للمعاملة الضريبية من الخيارات لتتناسب مع المعالجة المحاسبية الحالية: وهذا هو، فرض الضرائب الخيارات في المنحة. وبما أن دخل العمالة يخضع للضريبة على أساس مستلم وليس مكسب، فلا ينبغي أن يطلب من الموظف أن يدرج مبلغا في الدخل قبل أن يكون له حق قانوني غير مشروط في ممارسة الخيارات: أي عندما تكون الخيارات متاحة. في يوم استحقاق الخيارات، الموظف فعلا الحصول على شيء من القيمة؛ فإن لهم الحق القانوني غير المشروط في ذلك الدخل مما يجعل وقت الاستحقاق مناسبا للضرائب. كيف تقيم الخيارات عند استحقاقها؟ أصبحت نماذج تسعير الخيارات قوية بما فيه الكفاية بحيث يمكنها تحديد قيمة الخيار في ذلك الوقت بدرجة معقولة من الدقة.
وفيما يتعلق بخصم الشركات، من المهم أن نتذكر أن تعويضات الموظفين هي تكلفة تكبدتها الشركة، واستخدم البند 110 (1) (د) بدلا من خصم الشركة. وإذا ألغيت الفقرة (1) (د) من المادة 110، فإنه ينبغي بدلا من ذلك السماح لصاحب العمل بأن يأخذ الآن الاستقطاع وأن يتكبد هذا الخصم في نفس الوقت وبنفس المبلغ الذي يتقاضاه الموظف عن الالتزام الضريبي.
القضية النهائية التي تبقى بالنسبة لي هي متى سيعترف أي صانعي السياسات، أو الجهات الرقابية للأوراق المالية، أو هيئة تنظيم الأوراق المالية بأهمية قضية التراجع وبدء التحقيقات في هذه الممارسة والمطالبة بسداد الضرائب المستحقة نتيجة لهذا السلوك الاحتيالي. وينبغي إعادة تقييم الموظفين الذين يتلقون خيارات الأسهم المعبأة سلفا ليس فقط لحذف أي خصم مطالب به بموجب الفقرة 110 (1) (د)، ولكن أيضا لإدراج كامل الخيار في خيار الأسهم في سنة سابقة من تلك التي أبلغ فيها الموظف عن استحقاق الضريبة المقاصد. ومن شأن إعادة التقييم هذه أن تشمل أيضا الفوائد التي تتضاعف يوميا بمعدل مرتفع نسبيا. وعلاوة على ذلك، إذا كانت السلطة التنفيذية على دراية بالتعويض، فإنه قد يتعرض لعقوبات إهمال جسيمة، بل ويمكن أن يتهم بالتهرب الضريبي. لقد آن الأوان للتوصل إلى جدية بشأن هذه المسألة، حتى لو كانت الممارسات في الماضي (ادعاء أشك فيه).
شارك هذا:
ذات صلة.
آخر الملاحة.
7 أفكار حول & لدكو؛ إلغاء الموظف الخيار الأسهم خصم والأسئلة غير المجابة & رديقو؛
لماذا (بخلاف الأسباب كاباليستيك) هي الناس المال مولعا جدا من قد يكون بينز و & # 8220؛ يعتبر & # 8221؛ المعاملات & أمب؛ تواريخ. خلال السنة الضريبية، وأنا شراء الأسهم لمبالغ مبينة على تأكيد الوسطاء، إلى إجمالي $ X. خلال نفس الفترة، وأنا بيع الأسهم إلى ما مجموعه $ Y. هذا يعطيني (على الأقل، في لغة واضحة) إضافة إلى دخلي لتلك السنة من $ (Y-X). في الوقت الضريبي وأنا ثم تعلن بشكل كامل مجموع الدخل من $ Z كما يشهد على تأكيدات، دفع شتب الخ، والتي أدفع الضرائب وفقا للمقياس السائد. لماذا يجب أن تكون أكثر تعقيدا؟ ما الذي يهمني أن صاحب العمل أعطاني صفقة جيدة؟ أو ربما كنت قد فعلت بشكل مختلف & أمب؛ جعلت أكثر (أو أقل)؟
والنقطة المتعلقة بالخصم هي فكرة جيدة وغاية مفقودة تماما في اقتراح الحزب الوطني. إنهم يعولون على القضاء على المعاملة المواتية بموجب 110 (1) (د) لزيادة الإيرادات. حسنا. ولكن ما مدى واقعية هذا الافتراض؟
إذا كانت تسمح بخصم خيار الأسهم & # 8220؛ النفقات & # 8221؛ ثم، في جميع الاحتمالات، فإن الإيرادات الضريبية الإضافية التي يتم جمعها من الموظفين سوف تقابلها قيمة الخصم الجديد لصاحب العمل. وبالفعل، وبما أن معدل الضريبة على الشركات هو عموما أكبر من 50٪ من أعلى معدل للضريبة الفردية الهامشية (على الرغم من أن هذا التغيير في بعض المحافظات)، فإن هذا يمكن أن يكون في الواقع خاسرا في الإيرادات للحكومات الاتحادية (والمحلية). وعلى العكس من ذلك (على الأقل بالنسبة لاقتراح الحزب الوطني)، سيكون هذا التغيير من شأنه أن يزيد الضرائب على الموظفين (معترف به من فئة الدخل المرتفع)، ولكن يخفض الضرائب على أرباب العمل في الشركات.
من ناحية أخرى، إذا كانوا لا & # 8217؛ t all0w خصم من خيار الأسهم & # 8220؛ النفقات & # 8221؛ (بما يتفق مع المخطط العام للفعل الذي يقضي بأن إصدار الأسهم ليس مصروفات & # 8220؛)، سيتم استبدال خيارات الأسهم بعد ذلك بأشكال أخرى من التعويضات المرتبطة بالأسهم النقدية (حقوق تقدير الأسهم، خطط الأسهم الوهمية، وخطط الأسهم المؤجلة، وما إلى ذلك)، حيث تكون التكاليف قابلة للخصم لصاحب العمل حتى لو كانت المعاملة أقل ملاءمة للموظفين. مرة أخرى، ليس من الواضح أن مثل هذا التغيير سيكون، على الشبكة، عائدا للإيرادات للحكومة الاتحادية أو حكومة المقاطعة.
أنا ملتزم إلى حد ما حول مزايا المعالجة الحالية لخيارات الأسهم (وندرك أن الحجج المعقولة يمكن أن تكون في طريقها)، ولكن إذا كان الحزب الوطني يريد تغيير هذا العلاج، فإنها تحتاج إلى أن تكون واقعية حول ما ردود الفعل المحتملة هي والآثار المترتبة على تلك الاستجابة على الإيرادات.
يتم استبدال خيارات الأسهم بالفعل من قبل رسوس التي يفضلها المساهمين والمؤسسة.
[& # 8230؛] (مع بعض الشروط) للمعاملة الضريبية الخاصة لتعويضاتهم. كتب ليندساي تدس خلفية كبيرة على فرض الضرائب على خيارات الأسهم الموظف. سأفترض أنك قد قرأت كل هذه القطعة وتجاوزت الأساسيات التقنية التي [& # 8230؛]
أنت تناقض نفسك في هذه المقالة.
& # 8220؛ يتم تحقيق مكاسب رأسمالية فقط إذا تم شراء الأسهم ثم الاحتفاظ بها بسبب وجود عنصر من المخاطر المرتبطة بحيازة الأسهم. & # 8221؛
& # 8220؛ وبدلا من دفعه على سبيل المكافأة أو الراتب، يتخلى الموظفون عن هذه التعويضات الفورية مقابل تعويضات مستقبلية & # 8221؛
من خلال دفع الراتب، فإن الموظفين الذين يحصلون على خيارات يخاطرون بالمرتبات المضمونة آمال أسعار الأسهم تزداد قبل انتهاء خياراتهم. إذا لم یزید سعر السھم قبل انتھاء الخیارات، یترك الموظفین مع نوثينغ. ولذلك فإن عنصر الخطر موجود عن طريق سرد الراتب المضمون.
إن التعويض المؤجل ليس مكسبا رأسماليا.
[& # 8230؛] (مع بعض الشروط) للمعاملة الضريبية الخاصة لتعويضاتهم. كتب ليندساي تدس خلفية كبيرة على فرض الضرائب على خيارات الأسهم الموظف. سأفترض أنك قد قرأت كل هذه القطعة وتجاوزت الأساسيات التقنية التي [& # 8230؛]
ترك الرد إلغاء الرد.
أكتوبر 2017 (1) يونيو 2017 (1) أبريل 2018 (1) سبتمبر 2018 (1) أكتوبر 2018 (2) يوليو 2018 (1) أبريل 2018 (2) مارس 2018 (3) فبراير 2018 (4) يناير 2018 (3) ديسمبر 2018 (2) أكتوبر 2018 (1) أغسطس 2018 (1) يوليو 2018 (4) يونيو 2018 (6) مايو 2018 (1) أبريل 2018 (2) مارس 2018 (1) فبراير 2018 (9) يناير 2018 (2) نوفمبر 2018 (3) أغسطس 2018 (2) يوليو 2018 (1) يونيو 2018 (4) مايو 2018 (4) أبريل 2018 (9) مارس 2018 (6) فبراير 2018 (11) يناير 2018 (7) ديسمبر 2018 (9)
تابعني على تويتر.
مدونات I متابعة.
المشاركات الصغيرة حول البيانات الكبيرة.
لديك أسئلة، لدي إجابات!
مدونة حول الضرائب، والنفقات، وجميع الأشياء بينهما. لا مناهضة الضرائب.
مدونة حول الضرائب، والنفقات، وجميع الأشياء بينهما. لا مناهضة الضرائب.
الأسواق الحرة والعدالة الاجتماعية.
مدونة حول الضرائب، والنفقات، وجميع الأشياء بينهما. لا مناهضة الضرائب.
مدونة حول الضرائب، والنفقات، وجميع الأشياء بينهما. لا مناهضة الضرائب.
مدونة حول الضرائب، والنفقات، وجميع الأشياء بينهما. لا مناهضة الضرائب.
مدونة حول الضرائب، والنفقات، وجميع الأشياء بينهما. لا مناهضة الضرائب.
مدونة حول الضرائب، والنفقات، وجميع الأشياء بينهما. لا مناهضة الضرائب.
مدونة حول الضرائب، والنفقات، وجميع الأشياء بينهما. لا مناهضة الضرائب.
مدونة حول الضرائب، والنفقات، وجميع الأشياء بينهما. لا مناهضة الضرائب.
تتبع عمليات السحب كنافذة في العملية العلمية.
نظرة اقتصادية وتحليل من صحيفة وول ستريت جورنال.
مدونة حول الضرائب، والنفقات، وجميع الأشياء بينهما. لا مناهضة الضرائب.
مدونة حول الضرائب، والنفقات، وجميع الأشياء بينهما. لا مناهضة الضرائب.
مايلز كوراك يكتب عن الاقتصاد الذي يهم.
مدونة حول الضرائب، والنفقات، وجميع الأشياء بينهما. لا مناهضة الضرائب.