خيارات الأسهم معفاة من 409a

خيارات الأسهم معفاة من 409a
أسئلة وأجوبة: القسم 409A.
لماذا أحتاج إلى القلق بشأن الالتزام بالقسم 409A؟
ويتضمن القسم 409 ألف من قانون الإيرادات الداخلية (& # 147؛ القسم 409A & # 148؛)، الذي صدر في أكتوبر / تشرين الأول 2004، حكما يتعلق بمنح خيار الأسهم المخفضة. كجزء من اكتساب نفيديا ل ميديق تم منحك خيار الأسهم مخفضة أنه بسبب القسم 409A، سيكون له عواقب ضريبية سلبية بالنسبة لك إذا لم تصبح الآن متوافقة مع القسم 409A.
ما هو القسم 409A وما هي التأثيرات على خياراتنا المخفضة؟
وفي تشرين الأول / أكتوبر 2004، بدأ سريان قانون إنشاء الوظائف الأمريكي (& # 147؛ القانون & # 148؛). ويتضمن القانون اللغة التي أصبحت جزءا من قانون الإيرادات الداخلية (& # 147؛ إيرك & # 148؛) في القسم 409A وغيرت بشكل كبير القواعد الضريبية المطبقة على ترتيبات التعويض المؤجلة غير الممولة وغير المؤهلة. والأهم من ذلك بالنسبة إلى نفيديا، القسم 409A والأنظمة المتعلقة بالقسم 409A التي اقترحتها دائرة الإيرادات الداخلية قد وسعت بشكل كبير تعريف التعويض المؤجل ليشمل خيارات الأسهم التي منحت بخصم من القيمة السوقية العادلة وقت المنح.
ينطبق القسم 409A على جميع خيارات الأسهم المخفضة الممنوحة قبل 4 أكتوبر 2004، إذا استقرت في أو بعد 1 يناير 2005. وفي حالتنا، استحوذت نفيديا على ميدياق ومنحت خيارات الأسهم لموظفي ميدياق السابقين بخصم عام 2003. هذه المنح في كل من الأعوام 2003 و 2004 و 2005 و 2006 و 2007. ولا تخضع أجزاء منحة الأسهم المخصومة التي استحقت في عام 2005 أو بعد ذلك للقسم 409 ألف. الجزء من منحة خيار الأسهم الممنوحة لعامي 2003 و 2004 معفى من القسم 409A.
نظرا لأن جزءا من خيار الخصم الممنوح الذي حصلت عليه سترات في أو بعد عام 2005، تقدم نفيديا لتعديل منحة خيار الأسهم. إذا كنت لا تقبل العرض، قد تواجه ضريبة الدخل المباشرة على كامل الفرق بين سعر التمرين والقيمة السوقية العادلة من الأسهم المشتركة لدينا في وقت الاستحقاق، بغض النظر عن ما إذا كنت تمارس الخيار الأسهم عند الاستحقاق، وكذلك كضريبة إضافية بنسبة 20٪ وعقوبة فائدة محتملة على نفس مبلغ الدخل. قد تستمر هذه الضرائب والعقوبات في الحصول على كل سنة التي لا تزال لديك خيارات غير مخفضة الأسهم. وبسبب هذه الضرائب والعقوبات المحتملة، تقدم نفيديا لتعديل خيار المخزون الخاص بك بحيث تكون متوافقة مع القسم 409A.
ما هو نفيديا تفعل لجعل لدينا خيارات مخفضة القسم 409A المتوافقة؟
تعتزم نفيديا تقديم تعديل فترة 6 سنوات المحددة في اتفاقية المنحة الأصلية كما يلي:
الأسئلة الشائعة: القسم 409 أ (تابع)
سيؤدي تعديل اتفاقية خيار الأسهم المخفضة التي تنتهي في غضون شهرين أو شهرين بعد إغلاق السنة التقويمية التي ستستهلك فيها إلى تقليل الوقت الذي يتعين عليك فيه ممارسة الخيارات (يجب إتمام المعاملات قبل و بما في ذلك تواريخ انتهاء الصلاحية الجديدة)، ولكن قد يلغي تعرضك للالتزام بالقسم 409A عن طريق تقديم منحة خيار الأسهم المخفضة الخاصة بك بما يتوافق مع شرط التأجيل قصير الأجل بموجب القسم 409A.
ملاحظة: لأن هذا النهج يغير شروط الاتفاقية الأصلية الخاصة بك نفيديا تعتزم تقديم عرض المناقصة في يناير 2006 للحصول على موافقتك على تعديل لمنحة خيار الأسهم المخفضة. وستقدم معلومات إضافية بشأن عرض العطاء المقترح وحقوقك ومسؤولياتك في كانون الثاني / يناير.
هل هناك أي شيء آخر يمكنني القيام به مع خياراتي التي منحت في عام 2005 لتجنب العقوبات الضريبية المحتملة من القسم 409A؟
وتخضع خيارات الأسهم المخفضة المخولة لعام 2005 للآثار الضريبية للقسم 409A. لتجنب هذه العقوبات سيكون لديك بديلان للنظر:
إذا اخترت عدم قبول أحد هذه البدائل، فقد تواجه ضريبة دخل فورية على الفرق الكامل بين سعر التمرين والقيمة السوقية العادلة لأسهمنا المشتركة وقت الاستحقاق، بغض النظر عما إذا كنت تمارس خيار الأسهم عند الاستحقاق ، فضلا عن ضريبة إضافية بنسبة 20٪ وعقوبة محتملة على الفائدة على نفس مبلغ الدخل. إذا كان ذلك ممكنا، فإن هذه الضرائب والعقوبات سوف تستمر في تراكم عن كل سنة التي لا تزال تحتفظ خاضعة مخزونة خيارات الأسهم المخفضة.
ملاحظة: لأن هذا النهج يغير شروط الاتفاقية الأصلية الخاصة بك نفيديا تعتزم تقديم عرض المناقصة في يناير 2006 للحصول على موافقتك على تعديل لمنحة خيار الأسهم المخفضة. وستقدم معلومات إضافية بشأن عرض العطاء المقترح وحقوقك ومسؤولياتك في كانون الثاني / يناير.
أين يمكنني معرفة ما إذا كنت قد مارست خياراتي المخفضة التي أتيحت لي عام 2005؟
يمكن الاطلاع على تفاصيل منحة خيار الأسهم المخفضة عبر الإنترنت في ميزة الوصول. من حسابك يمكنك عرض كل من الاستحقاق وممارسة النشاط المتعلقة جائزة الخيار الأسهم المخفضة. إذا كنت تمارس في 31 ديسمبر 2005 على الأقل نفس عدد خيارات الأسهم المخفضة التي تمتد بين 1 يناير 2005 و 31 ديسمبر 2005 & # 151؛ أو إذا وافقت، وفقا لعرض المناقصة المقترح، على تعديل نفس العدد من خيارات الأسهم المخفضة لتاريخ انتهاء الصلاحية في 15 مارس 2006، سواء اخترت ممارسة مثل هذه الخيارات & # 151؛ يجب أن تحمي خيارات الأسهم المخفضة من الضرائب والعقوبات بموجب القسم 409A.
الأسئلة الشائعة: القسم 409 أ (تابع)
ماذا يحدث إذا تغير جدول استحقاقي بسبب إجازة غياب أو تخفيض دائم في ساعات العمل القياسية؟
قد يؤدي انقطاع جدول الاستحقاق لخيار الأسهم المخفض الخاص بك إلى استحقاق جزء من الخيارات في سنة تقويمية لاحقة مما كان محسوبا في الأصل. ونتيجة لذلك، إذا وافقت على جعل هذه الخيارات متوافقة مع حكم التأجيل قصير الأجل من خلال عملية عرض العطاءات المقترحة، فسيتأخر أيضا تاريخ انتهاء الصلاحية المتعلق بتلك الخيارات بحيث تنتهي الخيارات عموما 2 1 / شهرين بعد نهاية السنة التقويمية التي تستحق فيها.
ما هي بدائل ممارسة الرياضة؟
لديك العديد من البدائل عند النظر في ممارسة الخيار الأسهم الخاصة بك. وفيما يلي بعض الاعتبارات الشائعة. للحصول على قائمة كاملة، فضلا عن تفاصيل إضافية عن كل طريقة يرجى الوصول إلى فوائد.
ممارسة النقدية: يسمح لك لاستخدام المدخرات الشخصية الخاصة بك أو صناديق أخرى لممارسة أي من خيارات الأسهم التي تمارسها. ممارسة يحدث بناء على طلبك. ومع ذلك، يجب أن تكون الأموال المقاصة في حساب الوساطة لإجراء هذا النوع من المعاملات. سيتم إيداع الأسهم المشتراة في حساب الوساطة الخاص بك.
ممارسة وعقد: ممارسة وعقد هو طريقة ممارسة النقدية التي تسمح لك لممارسة خيارات الأسهم الخاصة بك وعقد الأسهم الناتجة. يتطلب هذا النوع من المعاملات دفع تكلفة الخيار والضرائب المستقطعة المطبقة قبل ممارسة الرياضة ولكن سيؤدي إلى امتلاك عدد من أسهم الأسهم العادية مساويا لعدد الأسهم التي انتخبت لممارسة الرياضة.
ممارسة غير النقدي: يسمح لك لتلقي قيمة خيارات الأسهم الخاصة بك أو الحصول على أسهم أسهم الشركة دون أي نفقات نقدية. مع ممارسة غير النقدية، يمكنك شراء أسهم أسهم الشركة بسعر المنحة وبيعها في وقت واحد بسعر السوق. يمكنك إما تلقي النقدية أو استخدام العائدات لشراء أسهم إضافية من أسهم الشركة.
ممارسة وبيع لتغطية: طريقة ممارسة غير النقدية التي تسمح لك لممارسة كمية من الخيارات وبيع ما يكفي من الأسهم الناتجة لتغطية تكلفة الخيار وكذلك أي ضرائب سارية. سيؤدي هذا النوع من المعاملات إلى امتلاك عدد مخفض من الأسهم العادية من مبلغ الخيار الأصلي لأنك ستستخدم جزءا من أسهمك لدفع تكاليف اقتناء الأسهم التي تمتلكها.
الأسئلة الشائعة: القسم 409 أ (تابع)
من الذي يجب أن أتصل به إذا كانت لدي أسئلة إضافية؟
وسيقوم ممثل من مجموعة ديلويت الضريبية بإجراء جلسة إعلامية مدتها ساعة واحدة في حرم سانتا كلارا يوم الأربعاء 14 ديسمبر. وستكون هذه هي أفضل فرصة للحصول على توضيح حول تداعيات القسم 409A وردنا.
يجب توجيه أسئلة إضافية حول خطتنا للحد من التعرض 409A إلى مستشار الموارد البشرية لمجموعة عملك.
للحصول على معلومات حول نشاطك في الاستحقاق و / أو ممارسة الرياضة، يرجى الاتصال أنكا باسيلا في إدارة المخزون.
وأخيرا، يتم تشجيع لك للتشاور المستشار المالي / الضرائب الشخصية للحصول على توجيهات محددة لحالتك.

قانون الضرائب للأعمال التجارية عن كثب.
تحديثات قانونية & أمب؛ التعليق على الضرائب & أمب؛ التخطيط العقاري.
القسم 409A، الجزء الرابع: تعويض حقوق الملكية.
تعويضات الأسهم جذابة للموظفين وأصحاب العمل على حد سواء. لأن فرصة للمشاركة في نمو الشركة توفر تعويضات غير محدودة محتملة للموظفين، وقيمته الحافزة قوية جدا لأرباب العمل. في هذه المقالة الأخيرة في هذه السلسلة على القسم 409A، سنقوم من خلال أنواع التعويضات الأسهم التي هي ولا تخضع للقسم 409A والتركيز، على وجه الخصوص، على أهمية التقييم السليم للأسهم كخطوة رئيسية في الامتثال القسم 409A .
أولا، والخبر السار! تنص أنظمة الخزانة على أن الأسهم المقيدة لا تخضع للقسم 409A. ومع ذلك، في حين أن هذه الحقيقة قد تؤدي إلى انخفاض عبء الامتثال القسم 409A لأرباب العمل، ومنح الأسهم المقيدة هو "القيمة الكاملة" جائزة؛ يحق للمستفيد من منح الأسهم المقيدة الحصول على القيمة الكاملة للحصة من رصيد رب العمل عند استحقاقها.
على النقيض من ذلك مع أنواع أخرى من حقوق الأسهم التي هي "التقدير" الجوائز، مثل خيارات الأسهم وحقوق تقدير الأسهم. ولا تمنح هذه الجوائز إلا زيادة في قيمة السهم من تاريخ المنحة من خلال الممارسة أو تاريخ التسوية. هنا، لا يمنح الموظف الاستفادة من القيمة السابقة للشركة في وقت الجائزة. ومن وجهة نظر صاحب عمل تجاري وثيق الصلة، قد يكون هذا نهجا أكثر منطقية لتحفيز الموظفين الرئيسيين في حين لا يضعف ملكيتها بشكل مفرط.
تخضع هذه الأنواع من جوائز التقدير للقسم 409A، ما لم يتم الوفاء ببعض المتطلبات الإضافية.
حقوق الملكية & # 8211؛ خيارات الأسهم غير المؤهلين وحقوق تقدير الأسهم.
يوفر خيار الأسهم غير المؤهلين ("نسو") للمستلم الحق في شراء أسهم أسهم الشركة بسعر ممارسة محدد عند ممارسة الهيئة الوطنية للأرصاد الجوية (نسو). وفي الواقع، تمنح المنحة الوطنية للمقاييس الوطنية المتلقي مبلغ تعويض يعادل الزيادة في قيمة أسهم الشركة من تاريخ المنحة من خلال تاريخ ممارستها (أي "انتشار"). يمنح حق تقدير الأسهم (سار)، مثل الهيئة الوطنية للأمن القومي (نسو)، للمتلقي مبلغ تعويض يعادل الزيادة في قيمة أسهم الشركة من تاريخ المنحة خلال تاريخ التسوية، عند الدفع. على عكس منظمة نسو، ومع ذلك، لا يتم دفع أي سعر ممارسة فيما يتعلق بهذه الجائزة. يتم سدادها ببساطة من قبل الشركة من خلال تسليم مبلغ من النقد، أو عدد من أسهم الأسهم مع القيمة السوقية العادلة، في كل حالة، يساوي انتشار.
وتخضع المادة الوطنية (نسو) أو سار (سار) للقسم 409A (أي أنه لا يجوز ممارسته أو تسويته إلا في حالة الدفع بموجب المادة 409A) إلا إذا استوفى كل من المتطلبات التالية:
الأسهم التي تغطيها الهيئة الوطنية لسوق المال / الهيئة الوطنية للإسكان تعتبر أسهم من "مخزون مستلم الخدمة" (محددة عموما، كمخزون مشترك للجهة التي يقوم المتلقي من أجلها بتقديم خدمات أو شركة أخرى ضمن نفس المجموعة الخاضعة للمراقبة).
إن سعر ممارسة نسو / سار يساوي أو يزيد عن القيمة السوقية العادلة للأسهم الأساسية في تاريخ المنح. ويغطي هذا النظام عددا ثابتا من الأسهم اعتبارا من تاريخ المنح؛ و لا یقضي نسو / سار بتأجیل التعویض بعد تاریخ التمرین / التسویة.
إذا تم استيفاء كل من المتطلبات المذكورة أعاله، سيتم إعفاء أي من المكاتب الوطنية للرقابة الوطنية و / أو سار من القسم 409A.
إحدى القضايا التي يجب مراعاتها هي الحق في الحصول على أرباح أو مكافئات أرباح فيما يتعلق ب نسو / سار، حيث قد يتسبب ذلك في أن يصبح حق المخزون المستبعد غير ذلك خاضعا للقسم 409A. تنص أنظمة الخزانة على أن الحق في استالم توزيعات األرباح أو توزيعات األرباح عند ممارسة / تسوية نظام األوراق المالية الوطنية / اإلقليم سيتم التعامل معها على أنها تخفيض غير مباشر في سعر ممارسة الجائزة، مما سيؤدي إلى حق السهم بسعر ممارسة أقل من القيمة السوقية العادلة للسهم في تاريخ المنح. وبغية التخلي عن هذا التخفيض غير المقصود في تخفيض الأسعار، لا يجوز أن يكون الحق في الحصول على الأرباح مرهونا بممارسة حق السهم، بل ينبغي أن يصاغ على نحو يتفق مع المادة 409 ألف كترتيب منفصل للتأجيل المؤجل.
القيمة السوقية العادلة - أهمية التقييم السليم.
ولا یجوز صیاغة الحق في المخزون من أجل إعفائھ من القسم 409A، ولکن في الواقع منح المنحة الوطنیة للأمن القومي أو سار التي لا یمكن ممارستھا إلا في الحدث المسموح بھ في القسم 409A، والذي یجب ممارستھ في أول حدث من ھذا القبيل، هو أقل جذبا بكثير للموظف الرئيسي الذي يرغب في فرصة لتحقيق نقدية الجائزة الخاصة بهم بحرية مرة واحدة. وفي هذا الصدد، يعتبر التسعير السليم لحق المخزون في تاريخ المنحة أمرا حاسما في توفير حق المخزون الذي يمكن ممارسته بحرية لأنه، كما هو مذكور أعلاه، فإن حقوق الأسهم فقط مع أسعار الممارسة عند أو أعلى من القيمة السوقية العادلة للمخزون الأساسي ستكون مؤهلة للإعفاء من متطلبات القسم 409A.
وأهمية هذا التقييم لا ينبغي أن تؤخذ على محمل الجد. ومن شأن منح الموظف الرئيسي الذي له حق في الأسهم غير المصمم للامتثال للقسم 409A، والاعتماد على الاعتقاد الخاطئ بأنه معفي من المادة 409A، أن يؤدي إلى عشرين في المائة (20 في المائة) من العقوبة على مقدار الفارق، وكذلك إدراج الفارق في دخل الموظف اعتبارا من تاريخ صدور قرار التحكيم، سواء كان قد تم بالفعل ممارسة / تسديد الجائزة.
تتطلب أنظمة الخزينة من شركة خاصة استخدام "تطبيق معقول لطريقة تقييم معقولة" في تحديد القيمة السوقية العادلة لمخزونها لأغراض القسم 409A. أما إذا كانت طريقة التقييم تعتبر معقولة من قبل مصلحة الضرائب تعتمد على الحقائق والظروف، ولكن لكي تعتبر معقولة، يجب أن تأخذ الطريقة المستخدمة بعين الاعتبار جميع المعلومات الجوهرية المتاحة وقت تحديدها. وقد تم ذكر بعض العوامل التي يمكن إدراجها بشكل مناسب في هذا التحليل في لوائح الخزينة، بما في ذلك المعامالت الحديثة على أساس تجاري، وأقساط السيطرة، والخصومات لعدم قابلية التسويق وقيمة الموجودات الملموسة وغير الملموسة.
وبالنسبة لأولئك الذين يبحثون عن اليقين، تنص لوائح الخزانة على أنه يمكن استخدام تقييم مستقل محسوب لمدة لا تزيد عن اثني عشر شهرا حتى تاريخ منح الجائزة كميناء آمن، شريطة أن تؤخذ جميع المواد الإعلامية المتاحة في تقييم الشركة في الاعتبار ( أي تغيير جوهري في النشاط التجاري من شأنه أن يبطل تقييم مستقل سابق أجري في نفس السنة).
ميناء آمن آخر، والذي لا يتطلب مثمن مستقل، ينطبق فقط على الشركات المبتدئة غير السائلة. ویمکن أن تعتمد ھذه الشرکات بأمان علی تقییم داخلي یتم بشکل معقول وبحسن نیة بشرط أن یکون (1) یعد من قبل شخص من ذوي الخبرة والمعرفة في خط أعمال الشرکة، (2) یدل علیھا تقریر کتابي، ) يأخذ في الاعتبار عوامل التقييم ذات الصلة. ولهذا الغرض، يحدد القسم 409A شركة ناشئة غير سائلة كشركة:
التي تقوم بأعمال تجارية لمدة تقل عن عشر سنوات؛ التي ليس لديها فئة من الأوراق المالية التي يتم تداولها في سوق الأوراق المالية المعمول بها؛ التي لا تتوقع بشكل معقول أن يتم الحصول عليها في غضون 90 يوما أو سيتم تداولها علنا ​​خلال 180 يوما؛ والتي لا تخضع أسهمها المشتركة لحقوق أو حقوق استدعاء أو التزامات أخرى لشراء مثل هذا المخزون (باستثناء حق الرفض الأول أو "تقييد الفاصل الزمني") مثل حق الشركة في إعادة شراء الأسهم غير المستثمرة التي تحتفظ بها الموظف بتكلفته الأصلية).
قد تتناسب العديد من الأعمال التجارية المقيدة بشكل وثيق مع هذا التعريف لشركة ناشئة غير سائلة، وسوف تكون قادرة على تزويد موظفيها بحقوق الأسهم بسعر يعتمد على تقييم الملاذ الآمن دون تكبد نفقات تقييم مستقل. ومن ناحية أخرى، يعتبر تقييم بدء التشغيل مسعى معقدا وينبغي الاضطلاع به بعناية، لا سيما إذا كان هناك توقع بتوفير حقوق الأسهم التي لن تخضع للقسم 409 ألف. وقد يكون من المفيد الوقت والنفقات المتضمنة في تأمين تقييم مستقل لتوفير مستوى أكبر من اليقين فيما يتعلق بالامتثال للقسم 409A.
تعديل أو تمديد حقوق الملكية.
قد تخضع التعديلات و / أو التمديدات لحق المخزون أيضا إلى قرار مستبعد بخلاف ذلك للقسم 409A. وبصفة عامة، يعامل أي تغيير في شروط حق السندات كمنحة جديدة، والتي قد تشكل أو لا تشكل تأجيلا للتعويض بناء على الوقائع والظروف اعتبارا من تاريخ المنح الجديد. وبمجرد تصميم الحق في الأسهم ليكون معفيا من القسم 409A، ينبغي توخي الحذر فيما يتعلق بإجراء تعديلات جوهرية على تلك المنحة.

الاتجاهات & أمب؛ التطورات - أكتوبر 2018 - كن على علم (حذار) - مخفضة خيارات الأسهم تخضع ل 409 A.
فالعديد من الشركات الصغيرة، والشركات التي تعمل بشكل وثيق، وخاصة الشركات المبتدئة، ترغب في إصدار خيارات الأسهم للمسؤولين التنفيذيين والموظفين الرئيسيين كحافز للمساعدة على نمو الشركة وكبدلا عن التعويض النقدي عندما يحتاجون إلى النقد للاستثمار في الأعمال التجارية. في بعض األحيان، ال يدرك المالكون المتطلبات المنصوص عليها في البند 409A من قانون اإليرادات الداخلية) إيرك (حيث أنه ينطبق على خيارات األسهم وحقوق تقدير األسهم) يشار إليها مجتمعة ب "الخيارات" أو "خيارات األسهم" (ويخفق في تحديد سعر التمرين بشكل مناسب) . في أوقات أخرى، فإنها ببساطة لا تريد أن تدفع لتقييم الأعمال لتحديد سعر ممارسة. وفي كلتا الحالتين، يمكن أن تكون العواقب الضريبية للمديرين التنفيذيين والموظفين كارثية.
23 سبتمبر، 2018.
13 يناير 2017.
18 يناير 2017.
يوفر القسم 409A إيرك قواعد شاملة تنظم الضرائب من التعويض المؤجل غير المؤهلين. وفي حين أن القسم 409A لا يحدد صراحة "تأجيل التعويض"، فإن مصلحة الضرائب الأمريكية كانت متسقة في موقفها بأن خيارات الأسهم المخفضة هي تعويضات مؤجلة تخضع للبند 409A في جميع إشعاراتها، وأنظمةها المقترحة، وأنظمتها النهائية. على وجه التحديد، يشير إرس نوتيس 2005-1 إلى أنه إذا تم منح خيار الأسهم بسعر ممارسة أقل من القيمة السوقية العادلة للمخزون الأساسي في تاريخ المنحة، فسيتم التعامل مع الخيار على أنه تأجيل للتعويض تخضع لمتطلبات القسم 409 ألف.
تطبيق القسم 409A لخيارات الأسهم وحقوق تقدير الأسهم.
جاذبية خيارات الأسهم إلى المديرين التنفيذيين والموظفين هو أنهم أنفسهم السيطرة على توقيت الاعتراف الدخل عن طريق توقيت ممارسة الخيار. إذا كان القسم 409A ينطبق على الخيار، يتم فقدان هذه المرونة، مما يلغي بشكل كبير قيمة خيار الأسهم. ولتجنب فرض الضرائب بموجب المادة 409 ألف، يجب إما أن يكون الخيار معفى على وجه التحديد من المادة 409A أو يستوفي شروطا معينة على النحو المبين أدناه.
يتم استثناء خيارات الأسهم المحفزة الصادرة بموجب القسم 422 من إيرك وخيارات الأسهم الصادرة بموجب خطة شراء أسهم الموظفين بموجب القسم 423 من إيرك على وجه التحديد بموجب اللوائح الواردة في القسم 409A شريطة أن تستمر في تلبية متطلبات التأهيل المطبقة لتلك الأقسام من إيرك.
وفيما يتعلق بخيارات الأسهم التي لم تصدر عملا بالبند 422 ("الخيارات غير المؤهلة")، هناك أربعة متطلبات أساسية يجب الوفاء بها لكي تعفى بموجب المادة 409 ألف، على النحو التالي:
بالنسبة لخیارات الأسھم غیر المؤھلة، یجب أن یکون سعر التمرین مساویا للقیمة السوقیة العادلة للأسھم الأساسیة کما في تاریخ المنح. ولهذا الغرض، إذا كان للممنوح الحق في الحصول على توزيعات أرباح في ممارسة الرياضة، فإنه سيتم التعامل معها على أنها تخفيض لسعر الممارسة؛ أي أن المنحة ستعتبر صادرة بسعر ممارسة أقل من القيمة السوقية العادلة في تاريخ المنح ورهنا بالبند 409 ألف. تنطبق متطلبات التقييم المحددة التالية على تحديد "القيمة السوقية العادلة" للسهم العادي في تاريخ المنحة: يجب على الشركة العامة أن تستند إلى القيمة السوقية العادلة بطريقة معقولة باستخدام المبيعات الفعلية لسهمها المشترك مثل آخر عملية بيع، سعر الإغلاق أو متوسط ​​السعر في اليوم السابق أو يوم منح الخيار. وعالوة على ذلك، قد تستخدم الشركة متوسطا خالل فترة محددة في ظروف معينة) تتعلق عادة بمنح للموظفين في الواليات القضائية األجنبية من أجل االمتثال لقانون الضرائب المحلي (. ومع ذلك، یجب تحدید شروط المنحة وفترة المتوسط ​​قبل تاریخ منح المنحة. يجب على الشركة الخاصة أن تستند إلى القيمة السوقية العادلة على أساس معقول من أساليب التقييم المعقولة استنادا إلى جميع الحقائق والظروف ذات الصلة والعوامل مثل قيمة الموجودات الملموسة وغير الملموسة والقيمة الحالية للتدفقات النقدية المتوقعة وقيمة الأسهم للكيانات المماثلة، ومبيعات البيع بالتجزئة، وطرق التقييم المستخدمة ألغراض أخرى غير تعويضية. وبموجب أحكام المادة 409 ألف، يفترض أن ثلاث طرق للتقييم الآمن للميناء تعتبر تقييما معقولا (تحويل عبء إثبات عدم المعقولية إلى مصلحة الضرائب) لهذا الغرض، على النحو التالي: '1' تقييم مستقل في غضون ال 12 شهرا السابقة التي تستوفي متطلبات تقييم الأسهم التي تحتفظ بها خطة ملكية الأسهم للموظفين، و (2) التقييم القائم على الصيغة الذي يعتبر تقييدا ​​غير مطابق بموجب المادة 83، وباستخدام شروطه طالما لم يتم تداول الأسهم بشكل عام، شريطة أن (سواء كانت تعويضية) خيارات، حقوق تقدير حقوق امللكية، إلخ (واملعامالت غير التعويضية) غير مطلوبة لبيع جميع أو جميع أسهم الشركة بشكل جوهري (، أو) 3 (في حالة شركة ناشئة غير سائلة) عموما في الأعمال التجارية أقل من 10 سنوات مع عدم وجود فئة من الأوراق المالية المتداولة علنا ​​وعدم توقع تغيير السيطرة في غضون 90 يوما أو الاكتتاب العام في غضون 180 يوما)، تتطلب اللوائح تقييم من قبل المؤهلين، "ولكن ليس بالضرورة مستقل، فرد (5 سنوات من الخبرة في تقييم الأعمال، وتقييم، والتمويل والخدمات المصرفية الاستثمارية، والإقراض المضمون، وما إلى ذلك). يجب أن يكون السهم الخاضع لمنحة الخيار غير المؤهلين مخزونا حصريا للجهة التي تتلقى خدمات مزود الخدمة أو أي شركة تمتلك حصة مسيطرة في متلقي الخدمة أو التي يتم تضمينها في سلسلة من الشركات التي يتم التحكم في كل منها بواسطة شركة أخرى الشركة تنتهي مع الشركة الأم في نهاية المطاف. ولأغراض تحديد حصة مسيطرة، يتم تطبيق قواعد المجموعة الخاضعة للمراقبة بموجب البند 414 من برنامج إيرك لخطط التقاعد المؤهلة عن طريق الاستعاضة عن نسبة 50٪ على الأقل من ملكية ما لا يقل عن 80٪ من متطلبات الملكية بموجب هذه اللوائح. يتم تخفيض متطلبات الملكية بنسبة 50٪ إلى 20٪ حيث توجد معايير تجارية مشروعة لمنح الخيار بسبب العلاقة بين مقدم الخدمة والكيان المختار. ويخضع المخزون الوحيد المؤهل كمخزون مشترك مؤهل لخيار الأسهم الممنوح لمزود الخدمة. ولهذا الغرض، يسمح القسم 409A باستخدام أي فئة من الأسهم العادية على النحو المحدد في القسم إيرك 305 من أي مستلم خدمة مؤهل (كما نوقش في 2 أعلاه). قد يخضع السهم للقيود، ولكن قد لا يكون لديه أي تفضيلات أرباح من أي نوع. يسمح بتفضيلات التصفية، ولكن لا يجوز أن يخضع السهم لالتزام إلزامي بإعادة الشراء إلزامي أو وضع أو طلب حق بسعر غير القيمة السوقية العادلة. ولا يجوز أن يوفر خيار الأسهم سمة تأجيل (أي لا يمكن أن ينص على تأجيل تسليم الأسهم عند ممارسة التمارين) أو أن يتم استبدالها بالتعويض المؤجل الآخر. وتعامل التعديلات الجوهرية للمنحة القائمة كمنحة جديدة رهنا بمتطلبات القسم 409A، ومن المرجح أن تتطلب إعادة التسعير. ويسمح بتمديد الحق في التمارين حتى فترة التدريب األصلي كما هو محدد بموجب منحة الخيار أو 10 سنوات. ويمكن تمديد الخيارات تحت الماء دون قيود. ولھذا الغرض، یتم التعامل معھا کمنحة جدیدة مع سعر ممارسة یتجاوز القیمة العادلة الحالیة للسھم.
الآثار الضريبية من عدم الامتثال.
إذا تم انتهاك أي من متطلبات القسم 409 أ المبينة أعاله، فإن خيارات األسهم غير المؤهلة أو األسهم التي يتم تحصيلها تخضع للضريبة على الفور، أو في حالة الحقا، عند االستحقاق) عندما يكون خيار األسهم غير معرض لخطر كبير للمصادرة (. إن المبلغ المعترف به كدخل عادي من قبل الجهة الممنوحة هو الزيادة في القيمة السوقية العادلة للسهم في 31 ديسمبر ناقصا سعر الممارسة وأي مبلغ مدفوع للخيار المنحة. وبالإضافة إلى ذلك، يفرض القسم 409A ضريبة جزاء بنسبة 20٪ على التعويضات المعترف بها والفوائد (إن وجدت) على سعر الفائدة المنخفض لمصلحة الضرائب، بالإضافة إلى 1٪. وعلاوة على ذلك، فإن أي تقدير في قيمة الخيار في السنوات اللاحقة يخضع للضريبة أيضا في إطار المادة 409 ألف بما في ذلك السنة التي يمارس فيها الخيار [الكنز. ريج. 1.409A-4 (ب) (6)].
نشاط مراجعة حسابات مصلحة الضرائب ومحكمة المطالبات الاتحادية.
وعند إجراء عمليات التدقيق الميداني، تنظر مصلحة الضرائب بشكل واضح في منح خيارات الأسهم فيما يتعلق بما إذا كان الخيار قد منح بالقيمة السوقية العادلة. قد ترى مصلحة الضرائب الأمريكية أن هذه طريقة سهلة لتوليد إيرادات إضافية للحكومة الاتحادية كما هو مبين بتقييمها للضرائب الإضافية البالغة 3.5 مليون دولار مقابل الرئيس التنفيذي لمجموعة مارفيل للتكنولوجيا المحدودة لامتلاكها خيارات الأسهم المخفضة. ولم يتم بعد تسوية القضية، سوتاردجا ضد الولايات المتحدة؛ بيد أن محكمة المطالبات الاتحادية أكدت في حكم أولي أن المادة 409 ألف تنطبق على خيارات الأسهم. ولا يزال يتعين البت في هذه الحالة ما إذا كانت الخيارات الممنوحة، استنادا إلى الوقائع، تمنح في الواقع بسعر مخفض إلى القيمة السوقية العادلة. مع التأكيد على أن القسم 409A ينطبق على خيارات الأسهم، فإن مصلحة الضرائب ستواصل التدقيق في منح الخيار.
يجب على جميع الشركات أن تكون على بينة من القواعد المطبقة على منح خيارات الأسهم والسهم لموظفيها. يجب أن تكون الشركات المقيدة بشكل وثيق على علم تام بمتطلبات التقييم المتعلقة بالمخزون والتقدير المناسب بموجب القسم 409A لتجنب العواقب الضريبية القاسية للغاية المفروضة على الموظف بسبب عدم الامتثال لهذه القواعد.
الاتجاهات & أمب؛ التطورات - أكتوبر 2018.
إذا كانت لديك أية أسئلة حول هذا العنصر من الوسائط، فنحن نرغب في سماع رأيك. يرجى حصة أفكارك معنا.
بتوغ توسع برنامج الموقع المشارك المفقود لتضمين خطط المساهمة المحددة.
حدود خطة التقاعد لعام 2018.
هل تعرف كيف قواعد المجموعة الخدمة التابعة والمنتسبة.
إيسنيرامبر لب هي واحدة من أكبر شركات الخدمات الاستشارية والمحاسبة الكاملة في البلاد. نحن نقدم خدمات التدقيق والمحاسبة والضرائب، فضلا عن مجموعة كاملة من الخدمات الاستشارية المهنية لمجموعة واسعة من العملاء في العديد من الصناعات. ونحن نعمل مع الشركات من جميع الأحجام، بما في ذلك أكثر من 200 شركة عامة، وكذلك مع الأفراد ذوي الثروات العالية والمكاتب العائلية. نحن نخدم الآلاف من الكيانات المالية التي تغطي التحوط، الأسهم الخاصة ومساحة صندوق المشاريع، جنبا إلى جنب مع وكلاء وسيط وشركات التأمين. مع نمو الشركات نساعدهم على الوصول إلى أهدافهم في كل خطوة على الطريق.

خيارات الأسهم مخفضة وقانون الضرائب القسم 409A: حكاية تحذيرية.
غوست بوست بي سكوت أوشر من بدر مارتن، P. S.
في بيئة بدء التشغيل، خيارات الأسهم هي شائعة. فهي طريقة واحدة يمكن للشركات الشابة أن تعوض عن المساواة في الأجور والرواتب أقل من السوق أو رسوم الاستشارات، وتوفر عموما المتلقين مع الأداء أو حافز الاحتفاظ في شكل حصة في مستقبل الشركة.
القواعد الضريبية لمعظم الخيارات واضحة نسبيا. ولكن عندما يتم عرض الخيارات عمدا أو عن غير قصد بسعر مخفض - بمعنى سعر ممارسة أقل من القيمة السوقية العادلة في تاريخ منح الخيارات - إنها قصة أخرى. وأحد تلك الشركات ينبغي أن تنظر بعناية لتجنب العواقب الضريبية السلبية.
أثر قانون الإيرادات الداخلية القسم 409A.
ووفقا لمصلحة الضرائب، تخضع خيارات الأسهم المخفضة للقسم 409A من قانون الضرائب الاتحادي الذي ينظم خطط التعويض المؤجلة غير المؤهلة - أي الخطط غير المؤهلة التي تنص على تأجيل التعويض. خيارات الأسهم التي لها سعر ممارسة يساوي أو أعلى من القيمة السوقية العادلة عند منحها معفاة من 409A.
409 أ في عام 2004 لضمان امتثال المتلقين للخيارات المخصومة وغيرها من أشكال التعويض المؤجل للمبادئ التوجيهية الصارمة المتعلقة بتوقيت إرجائهم. وبخلاف ذلك، يجب عليها أن تعترف بالدخل عندما يكون لها حق ملزم قانونا باستلامها، حتى لو لم تتلقها فعلا إلا في وقت ما في المستقبل. وتشمل الغرامة المطبوعة استثناءات للتأجيلات القصيرة الأجل حيث تلقى التعويض فعلا في غضون شهرين ونصف من نهاية السنة التي لم يعد فيها خطر كبير للمصادرة. ولا يخضع هذا الإرجاء القصير الأجل إلى 409 ألف.
بالنسبة لخيارات الأسهم التي تخضع ل 409A، فإن مستلمي الخيارات لديهم مرونة محدودة في الوقت الذي يمكنهم فيه ممارسة خياراتهم دون انتهاك القواعد. وتسمح القواعد للمستفيدين بممارسة الخيارات بناء على عدد محدود من الأحداث المثيرة، بما في ذلك التقاعد أو الفصل الآخر للخدمة، أو تغيير في السيطرة على الأعمال التجارية، أو العجز، أو الوفاة، أو حالة طارئة غير متوقعة، أو في تاريخ أو سنة محددة سلفا.
بالنسبة لأولئك الذين يرون أفول من قواعد 409A، والعقوبات مرهقة. وبشكل عام، يصبح كامل مبلغ التعويض الذي تم تأجيله للسنوات الحالية وجميع الضرائب السابقة خاضعا للضريبة. ويخضع هذا التعويض أيضا لعقوبة بنسبة 20 في المائة، بالإضافة إلى الفائدة.
وقد نشأ العديد من أوجه عدم اليقين في تطبيق المادة 409A من حقيقة أن القانون لا يحدد تحديدا تأجيل التعويض. وقد تفسر قواعد بيانات مصلحة الضرائب وتصريحاتها باستمرار العبارة لتشمل خيارات الأسهم المخفضة. ومع ذلك، لم يتم اختبار هذه القواعد في المحاكم - حتى هذا العام، عندما أصدرت محكمة الولايات المتحدة للمطالبات الاتحادية حكما موجزا جزئيا في سوتاردجا ضد الولايات المتحدة. ويتناول هذا الحكم حججا قانونية مختلفة فيما يتعلق بتطبيق المادة 409 ألف، تاركا المسألة الوقائعية المتعلقة بما إذا كانت الخيارات قد خضعت فعلا للخصم التي ستحدد أثناء المحاكمة.
عواقب حكم سوتاردجا.
سوتاردجا أهمية خاصة لأنه هو أول حكم المحكمة على تطبيق 409A لخيارات الأسهم مخفضة. نتيجة ل سوتاردجا، لدينا الآن تأكيد قضائي للمواقف إرس التالية:
تخضع خيارات الأسهم المخفضة للمعاملة بموجب المادة 409A كمكافأة مؤجلة غير مؤهلة يحدد تاريخ منح الخيار عندما يعتبر التعويض مكسبا. ويحدد تاريخ الخيار، وليس التاريخ الذي يمارس فيه، متى يكون للمستلم حق ملزم قانونا في التعويض. ويحدد التاريخ الذي تحدده أيضا الوقت الذي لم يعد فيه الخيار ينطوي على خطر كبير بالمصادرة. ولا تعتمد الفترة ذات الصلة لتطبيق الاستبعاد القصير الأجل على تاريخ ممارسة الخيارات فعليا، بل تستند إلى الفترة الزمنية التي يمكن فيها ممارسة الخيارات وفقا لشروط الخطة.
الجزء التحذيري من الحكاية.
409A تحتل حوالي 80 صفحة من اللوائح الضريبية الاتحادية، مما يعطي مؤشرا على مدى تعقيد يمكن أن يكون إما تجنبه تماما أو الامتثال لمتطلباته. يمكن أن تساعد بعض الاستراتيجيات.
للخصم أو عدم الخصم: القيمة السوقية العادلة.
409A يتوقف على ما إذا كان يتم خصم خيار الأسهم أم لا. إذا كان سعر ممارسة الخيار يساوي القيمة السوقية العادلة في تاريخ منح الخيار، لا يتم خصم الخيار و 409 A لا ينطبق. إذا كانت شركتك لا تنوي خصم سعر ممارسة خيارات الأسهم، وتقييمها بشكل صحيح هو أمر أساسي لتجنب الآثار الضريبية السلبية من 409A. وفي قضية سوتاردجا، تعتزم الشركة منح خيارات أسهمها بالقيمة السوقية العادلة. وقد أدى عدم وجود رقابة وضعف في التنفيذ الشركة إلى منح تلك الخيارات بأقل من القيمة السوقية العادلة التي قد تكلف المستفيدين من هذه الخيارات الملايين من الدولارات. إن إنشاء القيمة السوقية العادلة يمكن أن يكون مشكلة بالنسبة للشركات الناشئة والشركات الأخرى المملوكة للقطاع الخاص . ولعل الطريقة الأسلم - وبصفة عامة الطريقة الأكثر تكلفة - لتحديد القيمة السوقية العادلة هي توظيف مثمن مستقل مؤهل لأداء التقييم. يجب أن يتم تقييم في غضون 12 شهرا من الصفقة الخيار لتلبية أول من ثلاثة قواعد التقييم الآمن الميناء تحت 409A. وبموجب حكم الميناء الآمن الثاني، يمكن للشركات الناشئة أن تستخدم شخصا آخر غير مثمن مستقل لإجراء التقييم، طالما أن الشخص لديه المعرفة والخبرة المطلوبة ويفي التقييم بمعايير أخرى تحت 409A. يتضمن الميناء الآمن الثالث استخدام صيغة لتحديد التقييم، على النحو المنصوص عليه في القسم 83 من قانون الضرائب الاتحادي. وخلافا لنهج الميناء الآمن، يسمح للشركات باستخدام تطبيق معقول لطريقة تقييم معقولة استنادا إلى عوامل محددة المحددة في 409A. وخلافا لنهج الموانئ الآمنة المنفذة بشكل صحيح، فإن طريقة التقييم هذه معرضة للطعن من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية، لذلك فمن الأهمية بمكان تطوير وحفظ الوثائق التفصيلية للطريقة المستخدمة في تحديد التقييم.
تحديد تاريخ المنحة بشكل صحيح.
وفي قضية سوتاردجا، وافقت لجنة التعويضات في الشركة على منح الخيار وحددت القيمة السوقية العادلة للخيارات في نفس التاريخ. غير أن اللجنة لم تصدق رسميا على هذه المنحة إلا بعد مرور شهر تقريبا، عندما كانت القيمة السوقية العادلة أعلى. وقررت المحكمة أن تاريخ التصديق هو تاريخ المنح، وبالتالي فإن الخيارات تمنح فعلا بسعر مخفض. وبحلول الوقت الذي حاولت فيه الشركة والمتلقي إصلاح الخطأ، فوات الأوان لأن الخيارات قد مارست. ونظرا لتأثير تاريخ المنح والعناصر الأخرى للعملية على تحديد القيمة السوقية العادلة والامتثال العام مع قواعد 409A، يجب على الشركات تطوير واتباع إجراءات مدروسة جيدا تنظم إصدار خيارات الأسهم.
من الأفضل دائما منع مشكلات التوافق من محاولة تصحيحها لاحقا. ولكن بالنسبة للشركات التي تجد نفسها غير متوافقة مع 409A، نشرت مصلحة الضرائب الأمريكية إرشادات (في الإشعارات 2008-113، 2018-6 و 2018-80) بشأن بعض الإجراءات التصحيحية المسموح بها.
في نهاية المطاف، ما إذا كان يمكن تصحيح المشكلة، وإذا كان الأمر كذلك، كم من الإغاثة المتاحة - هو معقد مثل بقية 409A. ذلك يعتمد على عدد من العوامل، بما في ذلك طبيعة المشكلة وتوقيت التصحيح.
بالنسبة لخيارات الأسهم التي تم منحها بشكل خاطئ بأقل من القيمة السوقية العادلة، قد يكون من الممكن تعديل اتفاقية الخيار لإزالة الخصم. وبصفة عامة، يمكن زيادة سعر التمرين إلى القيمة السوقية العادلة (اعتبارا من تاريخ المنح) في السنة التي تمنح فيها الخيارات. بالنسبة إلى مستلمي الخيار الذين لا يعتبرون عاملين في الشركة، يتم تمديد هذه الفترة لتشمل السنة التالية. وبموجب اللوائح المقترحة، قد يكون من الممكن أيضا تعديل اتفاق الخيار قبل السنة التي تستحق فيها الخيارات. وبغض النظر عن ذلك، لا يسمح باتخاذ أي إجراء تصحيحي للخيارات التي تم ممارستها.
409A هي منطقة معقدة بشكل خاص من قانون الضرائب الاتحادي، وكما يوضح سوتاردجا بوضوح، فإن تكلفة عدم الامتثال يمكن أن تكون مرهقة. إذا كنت تفكر في خيارات الأسهم أو غيرها من أشكال التعويض البديلة، والحصول على مشورة كبيرة.
شارك هذا:
3 الردود على & كوت؛ خيارات الأسهم مخفضة وقانون الضرائب القسم 409A: A تحذيرية حكاية & كوت؛
بي بيلوانغ بيسنيس 2018 28 يونيو 2018 - 1:39 مساء.
وصاحب الأعمال الصغيرة الذين يمكن أن تساعد حقا لهم تصبح المستهلك أكثر تعليما.
سيكون الشخص الذي يحصل على أعمالهم. هناك.
أر ألكسو الناشئة مواقع استضافة الفيديو للشركات الصغيرة التي هي حرة.
كيف يستجيب العملاء لدفع أسعار مبيعاتك.
كونه كريواتيف مع المنتج الخاص بك سوف تجلب لك النجاح.
بي بيسنيس بالينغ بروسبكتيف دان منغونتونغكان دي تاهون 2018 جولاي 15، 2018 - 11:28 بيإم.
وصاحب الأعمال الصغيرة الذين يمكن حقا هكب لهم تصبح.
سيكون المستهلك أكثر تعليما النحل الذي يحصل على أعمالهم.
يمكن بدء تشغيل البريد الإلكتروني سيكيوم لأقل من 20 $ شهريا.
ثي هي أكثر الطرق للحصول على تيارات متعددة من الدخل ثم بيع المعلومات.
المنتج. كونها خلاقة مع المنتج سوف تجلب لك النجاح.
بواسطة ألبرت تون 17 مارس، 2018 - 11:24 مساء.
شكرا لوضع هذا معا، وجدت أنه من المفيد حقا. يجب على جميع الشركات أن تكون على بينة من القواعد المطبقة على منح خيارات الأسهم والسهم لموظفيها.

8 أشياء تحتاج إلى معرفته حول القسم 409A.
لمن ينطبق القسم 409 أ؟
ينطبق القسم 409 أ على جميع الشركات التي تقدم خطط تعويض مؤجلة غير مؤهلة للموظفين. نحن لسنا محامين، لذلك سوف نترك التوضيح القانوني من هذا التعريف للآخرين للتعامل مع، مشيرا إلى أن عموما، خطة التعويض المؤجل هو الترتيب الذي بموجبه الموظف ("مزود الخدمة" في 409A لغة) يتلقى التعويض في في وقت لاحق من السنة الضريبية من الذي حصل على التعويض. & # 8220؛ & # 8221 Nonqualified. وتستبعد الخطط 401 (ك) وغيرها من الخطط "المؤهلة".
والمثير للاهتمام من منظور التقييم هو أن خيارات الأسهم وحقوق تقدير الأسهم، وهما شكلان شائعان من التعويضات الحافزة للشركات الخاصة، يمكن أن تدخل في نطاق القسم 409A. وتشعر مصلحة الضرائب الأمريكية بالقلق من أن خيارات الأسهم والسندات الصادرة "في المال" هي في الواقع مجرد شكل من أشكال التعويض المؤجل، وهو ما يمثل تحويلا للتعويض الحالي إلى سنة خاضعة للضريبة في المستقبل. لذلك، من أجل تجنب الخضوع ل 409A، أرباب العمل ("متلقي الخدمة") بحاجة إلى إثبات أن جميع خيارات الأسهم و سارس تصدر "في المال" (أي مع سعر الإضراب يساوي القيمة السوقية العادلة للأسهم الأساسية في تاريخ المنح). خيارات الأسهم والسهم الصادرة "من المال" لا تثير أي مشاكل خاصة فيما يتعلق القسم 409A.
ما هي عواقب القسم 409A؟
تخلق خيارات الأسهم والسهم التي تندرج تحت القسم 409A مشاكل لكل من متلقي الخدمة ومقدمي الخدمات. يتحمل مستلمو الخدمة المسؤولية عن الحجب العادي والالتزامات المتعلقة بالإبلاغ فيما يتعلق بالمبالغ التي يمكن تضمينها في إجمالي دخل مقدم الخدمة بموجب القسم 409A. كما أن املبالغ املمكنة في الدخل اإلجمالي ملقدم الخدمة تخضع أيضا لفائدة على املخصصات املدفوعة مسبقا وضریبة دخل إضافیة تساوي 20٪ من التعويض المطلوب إدراجه في إجمالي الدخل. بالنسبة لحامل خيار الأسهم، وهذا يمكن أن تكون مرهقة على وجه الخصوص، وعدم وجود ممارسة للخيار وبيع الأسهم الأساسية، لم يكن هناك أي مبالغ نقدية وردت لدفع الضرائب والفائدة.
هذه العواقب تجعل من الأهمية بمكان أن خيارات الأسهم والسهم مؤهلة للإعفاء تحت 409A المتاحة عندما القيمة السوقية العادلة للمخزون الأساسي لا يتجاوز سعر الإضراب من خيار الأسهم أو ريال سعودي في تاريخ المنح.
ما الذي يشكل "تطبيق معقول لطريقة تقييم معقولة"؟
وبالنسبة للشركات العامة، من السهل تحديد القيمة السوقية العادلة للمخزون الأساسي في تاريخ المنح. وبالنسبة للشركات الخاصة، لا تتوفر القيمة السوقية العادلة عند فتح صحيفة وول ستريت جورنال كل صباح. وبناء على ذلك، بالنسبة لهذه الشركات، تنص لوائح مصلحة الضرائب على أنه "يمكن تحديد القيمة السوقية العادلة من خلال التطبيق المعقول لطريقة التقييم المعقولة". وفي محاولة لتوضيح هذا التوضيح، تسري اللوائح على أنه إذا تم تطبيق طريقة معقولة وباستمرار، يفترض أن تمثل هذه التقييمات قيمة سوقية عادلة، ما لم يتبين أنها غير معقولة على الإطلاق. يتم تقييم الاتساق في التطبيق بالرجوع إلى طرق التقييم المستخدمة لتحديد القيمة السوقية العادلة للأشكال الأخرى للتعويضات القائمة على حقوق الملكية. ويفترض أن يكون التقييم المستقل معقولا إذا كان "التقييم يفي بمتطلبات المدونة فيما يتعلق بتقييم المخزون المحتفظ به في خطة ملكية أسهم الموظفين".
طريقة التقييم المعقولة هي النظر في العوامل التالية:
قيمة األصول الملموسة وغير الملموسة »القيمة الحالية للتدفقات النقدية المستقبلية القيمة السوقية لألعمال المماثلة) العامة منها والخاصة (عوامل أخرى ذات صلة مثل أقساط السيطرة أو الخصومات لعدم القدرة على التسويق سواء تم استخدام طريقة التقييم بشكل متسق للشركات األخرى) المقاصد.
وبعبارة أخرى، فإن التقييم المعقول يأخذ في االعتبار التكلفة، والدخل، وأساليب السوق، وينظر في خصائص السيطرة والسيولة المحددة لموضوع الفائدة. وتشعر مصلحة الضرائب أيضا بالقلق من أن يكون تقييم المخزون المشترك لأغراض القسم 409A متسقا مع التقييمات التي تجرى لأغراض أخرى.
كيف يتم تعريف القيمة السوقية العادلة؟
ال يتم تعريف القيمة السوقية العادلة تحديدا في القسم 409A من المدونة أو اللوائح المرتبطة بها. وبناء على ذلك، فإننا نتطلع إلى قانون الإيرادات العائد من 59 إلى 60، والذي يعرف بالأحرى القيمة السوقية العادلة بأنها "السعر الذي يمكن أن يتغير فيه العقار بين المشتري الراغب والبائع الراغبين عندما لا يكون الأول تحت أي إجبار للشراء هذا الأخير ليس تحت أي إكراه للبيع، وكلا الطرفين لديهم معرفة معقولة من الحقائق ذات الصلة ".
هل تشتمل القيمة السوقية العادلة على خصم لعدم القدرة على التسويق؟
ومن بين عوامل التقييم العامة التي يتعين النظر فيها في إطار طريقة تقييم معقولة هي "أقساط أو تخفيضات السيطرة على عدم القدرة على التسويق". وبعبارة أخرى، إذا كان المخزون الأساسي غير سائل، فمن المفترض أن يقيم السهم على أساس حقوق الأقلية غير القابلة للتسويق .
ولكن هذا لا يخلو من الارتباك المحتمل. يتم تغطية الأسهم المصدرة للمشاركين في برنامج إسوب بشكل عام من خلال حق الشركة فيما يتعلق إما بالشركة أو برنامج إسوب. وبناء على ذلك، غالبا ما يقوم مثمنو الأعمال بتخفيض خصومات التسويق بنسبة تتراوح من 0٪ إلى 10٪ إلى أسهم إسوب. قد لا تكون الأسهم المصدرة وفقا لخطة خيار الأسهم ذات حقوق وضع مماثلة، وبالتالي قد تتطلب خصم أكبر في السوق. وفي مثل ھذه الحالات، قد لا یکون لدى الشرکة التي لدیھا تقییم سنوي لبرنامج إسوب مؤشرا مناسبا للقیمة السوقیة العادلة لأغراض القسم 409A.
هل أسعار الصيغ موثوقة لقياس القيمة السوقية العادلة؟
وبالإضافة إلى التقييمات المستقلة، يمكن افتراض أن أسعار الصيغ تمثل، في ظل ظروف معينة، قيمة سوقية عادلة. على وجه التحديد، لا يمكن أن تكون الصيغة فريدة من نوعها لخيار الأسهم الموضوع أو سار، ولكن يجب أن تستخدم لجميع المعاملات التي تقوم الشركة المصدرة بشراء أو بيع الأسهم.
ما هي قواعد الشركات المبتدئة؟
لأغراض الامتثال للقسم 409A، تعرف الشركات المبتدئة بأنها الشركات التي كانت تعمل منذ أقل من عشر سنوات، وليس لديها أوراق مالية مدرجة في البورصة، ولا يتوقع حدوث أي تغيير في حدث السيطرة أو الاكتتاب العام فيها بشكل معقول خلال الاثني عشر شهرا القادمة. وبالنسبة للشركات المبتدئة، يفترض أن يكون التقييم معقولا إذا ما تم "جعله معقول وبحسن نية ويدل عليه تقرير مكتوب يأخذ في الاعتبار العوامل ذات الصلة المقررة للتقييمات عموما بموجب هذه اللوائح". وعلاوة على ذلك، من قبل شخص لديه "معرفة وخبرة كبيرة أو التدريب في أداء التقييمات مماثلة".
وهذا الافتراض، على الرغم من عرضه كبديل منفصل، يضربنا بشكل موضوعي وعملي مع افتراض التقييم المستقل الوارد وصفه سابقا. وقد اقترح بعض المعلقين أن يقوم أحد الموظفين أو أعضاء مجلس إدارة الشركة المصدرة بتقييم بدء التشغيل الوارد وصفه في السابق. نحن نشك في أن الموظف النادر أو عضو المجلس الذي هو مؤهل في الواقع لتقديم التقييم الموصوف.
من هو المؤهل لتحديد القيمة السوقية العادلة؟
وسيتم إعداد تقييم مستقل موثوق به من قبل فرد أو شركة ذات خلفية تعليمية شاملة في مجال التمويل والتقييم، وقد اكتسب خبرة مهنية كبيرة في إعداد تقييمات مستقلة، وتلقى اعترافا رسميا بخبرته في شكل محترف مهني واحد أو أكثر (آسا، أبف، سبا، كفا، أو كفا). المهنيين التقييم في ميرسر كابيتال لديهم عمق المعرفة واتساع الخبرة اللازمة لمساعدتك على التنقل في مسار محتمل محفوف بالمخاطر من القسم 409A.
عن المؤلف.
ترافيس دبليو هارمز.
ترافيس دبليو هارمز يؤدي مجموعة تقييم التقارير المالية ميرسر كابيتال. وتركز ممارسة ترافيس على تزويد العملاء من القطاعين العام والخاص بآراء القيمة العادلة والمساعدة ذات الصلة المتعلقة بالشهرة وغيرها من الأصول غير الملموسة، والتعويض القائم على الأسهم.
الاتصالات الرئيسية.
ترافيس دبليو هارمز، كفا، كبا / أبف.
لوكاس بريس، كفا، آسا-بف / يا.
سوجان راجبانداري، كفا.
تقييم التقارير المالية.
الهدايا، والعقارات، والضريبة الدخل الامتثال.
مدونة التقارير المالية.
تريد المزيد من الأخبار والبصيرة؟
احصل على نشراتنا الإخبارية مباشرة إلى بريدك الوارد.
الصناعات.
أفكارا.
ميرسر كابيتال.
نحن نقدم خدمات كاملة تقييم الأعمال والاستشارات المالية التي تقدم مجموعة واسعة من الخدمات، بما في ذلك تقييم الشركات، وتقييم المؤسسات المالية، وتقييم التقارير المالية، وتقييم قيمة الهدايا والعقارات، والاستشارات M & A، آراء الإنصاف، إسوب وخدمات تقييم إريسا، والتقاضي والاستشارات شهادة الخبراء.
5100 بوبلار أفينو، سويت 2600.
ممفيس، تن 38137 (901) 685-2120 (901) 685-2199 فاكس.
12201 محرك الجدارة،
دالاس، تكس 75251 (214) 468-8400 (214) 468-8477 فاكس.
102 ودمونت Blvd.، سويت 231.
معاملات الأوراق المالية التي أجريت من خلال ستيلبوانت كابيتال، عضو فينرا / سيبك، تامبا، فلوريدا. بعض أعضاء ميرسر كابيتال هم ممثلون مسجلون للتاجر الوسيط ستيلبوانت كابيتال، ليك. ميرسر كابيتال و ستيلبوانت كابيتال، ليك ليست الكيانات التابعة لها.
لا تتبع ميرسر كابيتال مع شركة ميرسر (الولايات المتحدة)، ميرسر ليك، ميرسر للاستثمار أو شركتي مارش وماكلينان.